Hoạt động A và giấy phép quyền sở hữu trí tuệ cốt lõi
A thành lập tại Singapore, vận hành nhà máy tại đây và phụ trách chuỗi cung ứng, phân phối Product Alpha của tập đoàn trong các lãnh thổ chỉ định, gồm X. B cùng tập đoàn nắm quyền sở hữu trí tuệ cốt lõi. Hợp đồng cho A quyền sử dụng không độc quyền, gồm cấp phép lại, tại các lãnh thổ chỉ định, cùng quyền phát triển và giữ quyền sở hữu kinh tế đối với cải tiến của quyền sở hữu trí tuệ được cấp phép.
Cải tiến do A phát triển và nắm giữ
Thông qua nghiên cứu, phát triển và tiếp thị, A dùng quyền cốt lõi để điều chỉnh sản phẩm, quy trình và hoạt động tiếp thị phù hợp từng thị trường. A sở hữu cải tiến trong phạm vi mình chịu chi phí phát triển; cải tiến ngoài phạm vi thỏa thuận vẫn thuộc quyền sở hữu trí tuệ được cấp phép theo hợp đồng. A trả tiền bản quyền cho B và tạo thu nhập bán hàng, bản quyền từ quyền cốt lõi cùng cải tiến.
Phương án trước khi bán hoạt động ở lãnh thổ X
Trước khi bán hoạt động Product Alpha ở lãnh thổ X cho bên thứ ba, quyền A khai thác quyền cốt lõi tại X bị chấm dứt; các quyền khác theo hợp đồng tiếp tục. Do việc dùng cải tiến tại X sẽ bị hạn chế, A chuyển quyền sở hữu kinh tế liên quan cho B. B có thể hợp nhất các quyền tại X rồi cấp cho bên mua giấy phép độc quyền, không chuyển nhượng và vĩnh viễn, như một phần giao dịch bán hoạt động.
Đối giá tiền mặt và khoản bù đắp không được chi trả
A nhận đối giá tiền mặt khi chuyển cải tiến, nhưng không nhận khoản bù đắp riêng cho việc chấm dứt một phần quyền tại X theo hợp đồng. A cũng trình bày đối giá không bù đắp thu nhập kinh doanh bị mất. Cần giữ riêng những sự việc này.
Kết luận khoản thu vốn và lý do
Theo Điều 10(1)(a) của bản Luật Thuế thu nhập sửa đổi năm 2020, IRAS xác định đối giá là khoản thu vốn không chịu thuế. Lý do gắn khoản thu với việc mất quyền tại X: từ bỏ quyền dùng quyền cốt lõi và chuyển quyền kinh tế đối với cải tiến là các bước cần thiết để B hợp nhất quyền, cấp giấy phép vĩnh viễn cho bên mua. Khoản thu không phát sinh từ việc luân chuyển cải tiến trong lợi nhuận kinh doanh thông thường của A.
Ngày công bố và phạm vi áp dụng
Phán quyết IRAS công bố ngày 03/10/2022 chỉ ràng buộc bên nộp đơn và giao dịch được chỉ định. IRAS không phải cho giao dịch tương tự cách xử lý giống nhau, cũng không cập nhật bản tóm tắt theo pháp luật hay cách giải thích về sau. Bài giữ số điều của phiên bản đó và giới hạn sự việc cụ thể.
Nguồn chính thức
Nội dung bài hướng dẫn được đối chiếu với PDF chính thức, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục liên quan. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần xác nhận riêng ngày tài liệu và các sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗