Phán quyết 14/2022: phân loại phần vượt giá mua lại giấy nợ là break cost

Bên phát hành và giấy nợ đủ điều kiện

Bên phát hành thành lập tại Singapore và niêm yết trên Singapore Exchange Securities Trading Limited. Giấy nợ gốc theo chương trình phát hành đa tiền tệ là chứng khoán nợ đủ điều kiện QDS. Theo bản ghi nhớ mời chào, bên phát hành mời người nắm giữ bán toàn bộ hoặc một phần giấy nợ đang lưu hành của mình để nhận tiền mặt.

Định nghĩa phần vượt giá mua lại

Đối giá mua trong bản gốc là 10x% tiền gốc cộng lãi tích lũy; tỷ lệ phần trăm được ẩn danh. Tender Premium là phần đối giá vượt gốc sau khi loại lãi tích lũy, nhằm bù đắp tổn thất hoặc trách nhiệm của người nắm giữ do mua lại trước hạn, không phải chính khoản lãi tích lũy.

Những câu hỏi được trình

Bên nộp đơn hỏi việc miễn thuế khấu trừ theo Điều 45A(2B)(a) có áp dụng khi trả hoặc được coi là trả cho người nắm giữ mà bên phát hành không biết là cư trú thuế tại Singapore hay không. Câu hỏi còn liên quan ưu đãi QDS Điều 13(1)(ba), Điều 43H và miễn thuế cá nhân Điều 13(1)(zk). Những điều khoản liên quan được liệt kê là Điều 13(16), bản luật sửa đổi năm 2020, và quy định QDS.

Vì sao được xem là break cost

IRAS phân loại phần vượt giá này là break cost theo Điều 13(16), vì bù đắp tổn thất do mua lại trước hạn. Đây là phân loại của phán quyết năm 2022; không được âm thầm đổi thành loại phí mua lại trước hạn được dùng trong phán quyết khác về sau.

Xử lý thuế có điều kiện

Khi đáp ứng quy định QDS và các điều kiện Điều 13(2F), Điều 43H khi áp dụng, người nắm giữ được miễn hoặc ưu đãi thuế theo Điều 13(1)(ba) và Điều 43H. Cá nhân được miễn theo Điều 13(1)(zk), ngoại trừ thu nhập qua hợp danh tại Singapore hoặc từ hoạt động thương mại, kinh doanh hay nghề nghiệp tại Singapore.

Theo các điều kiện này, Tender Premium bên phát hành trả cho người nắm giữ không cư trú không chịu thuế khấu trừ tại nguồn theo QDS. Chỉ gọi thanh toán là phần vượt giá không tự đáp ứng điều kiện ưu đãi.

Ngày công bố và phạm vi áp dụng

Bài viết dựa trên bản tóm tắt IRAS công bố ngày 1/8/2022. Phán quyết chỉ ràng buộc bên nộp đơn và giao dịch được chỉ định; người nộp thuế khác không thể vì phương án tương tự mà suy ra chắc chắn được xử lý giống nhau. IRAS không cập nhật bản tóm tắt theo thay đổi pháp luật hay cách giải thích. Số điều và kết luận giải thích tài liệu tại thời điểm đó.