Người đứng tên nắm giữ cổ tức ở nước ngoài
X được thành lập và cư trú thuế tại Singapore, bán một số tài sản và nhận một phần đối giá bằng cổ phần phổ thông của A, công ty không liên quan thành lập và cư trú thuế tại nước A. B, công ty liên quan thành lập và cư trú thuế tại nước B, đứng tên nắm giữ cổ phần theo ủy thác cho X và nhận cổ tức thay X. A chuyển tiền thẳng vào tài khoản ngân hàng của B ngoài Singapore; tiền luôn được giữ ở nước ngoài cho X. X ghi nhận khoản phải thu từ B.
Giảm vốn và thanh toán phí
X dự định chuyển nhượng một phần khoản phải thu từ B cho cổ đông làm đối giá mua lại và hủy cổ phần ưu đãi có thể mua lại của X; cổ phần này được coi là công cụ vốn chủ sở hữu cho thuế thu nhập Singapore. Số dư còn lại được dùng trả B phí đứng tên giữ cổ phần và nhận cổ tức. Cả hai phương án đều không có việc thực tế chuyển, truyền hoặc mang tiền vào Singapore.
Kết luận theo Điều 10(25)
IRAS xác định việc dùng cổ tức chưa chuyển về để giảm vốn và trả phí nêu trên không cấu thành chuyển về hoặc được coi là chuyển về Singapore theo Điều 10(25), bản sửa đổi năm 2014 của Đạo luật Thuế thu nhập. Lý do dành cho giảm vốn và khoản chi phi thương mại này, không có nghĩa mọi khoản trả chi phí ở nước ngoài đều có cùng kết quả.
Ba điều kiện sự việc quan trọng
Cổ tức phải thực sự là thu nhập có nguồn nước ngoài của X cho mục đích thuế Singapore. Số tiền phải thu được chuyển nhượng và dùng trả phí phải thực sự trả thẳng vào tài khoản người nhận cho mục đích chỉ định, không thực tế đi vào Singapore. Khoản phải thu cũng không được đại diện cho thu nhập đã từng được chuyển, truyền hoặc mang vào Singapore trong khoảng từ khi phát sinh thu nhập đến lúc chuyển nhượng hoặc dùng trả phí.
Phạm vi bản tóm tắt công khai
Phán quyết 12/2021 công bố ngày 1/9/2021 và dẫn hướng dẫn IRAS về thu nhập từ nước ngoài được coi là nhận tại Singapore. Phán quyết chỉ ràng buộc bên nộp đơn và giao dịch được chỉ định; giao dịch tương tự không tự động áp dụng, và bản tóm tắt không được cập nhật theo thay đổi pháp luật hay cách giải thích.
Nguồn chính thức
Nội dung bài viết được đối chiếu với PDF chính thức, bao gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục liên quan. Liên kết bản gốc giúp kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần xác nhận riêng ngày của tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF chính thức ↗