Công ty và cổ tức tầng đầu
A được thành lập và hoạt động ở nước ngoài; cổ đông B là công ty đầu tư nắm giữ cư trú thuế tại Singapore. A dự định tuyên bố cổ tức US$X theo tỷ lệ và thanh toán bằng phát hành giấy nhận nợ theo từng thư chỉ thị thanh toán.
Phân phối lên từng tầng trong cùng ngày
B sẽ tuyên bố cổ tức US$Y cho cổ đông được thành lập tại Singapore và chỉ thị A phát hành giấy nhận nợ tương ứng cho cổ đông đó hoặc người được cổ đông chỉ định. Các công ty nắm giữ trung gian cũng phân phối lên từng tầng như vậy đến cổ đông cuối cùng Z ở nước ngoài. Tuyên bố cổ tức và phát hành giấy nhận nợ đều cùng ngày; cuối cùng Z giữ giấy nhận nợ của A tổng tiền gốc US$X. X và Y là số tiền ẩn danh.
Điều khoản giấy nhận nợ và thanh toán nước ngoài
Tiền gốc cùng lãi tích lũy chưa trả đến hạn vào cuối giờ làm việc trong năm T; hai bên có thể thỏa thuận gia hạn. Lãi suất được xác định theo nguyên tắc giao dịch độc lập; khoản tiền có thể trả trước mà không bị phạt. Số thực trả tùy nhu cầu tiền mặt của Z và tiền dư tích lũy của A. A trả toàn bộ tiền gốc và lãi cho Z qua ngân hàng hoặc mạng thanh toán hoàn toàn ngoài Singapore. Giấy nhận nợ được chuẩn bị, ký ở nước ngoài và không được nhận hoặc mang vào Singapore.
Kết luận Điều 10(25) và 10(1)
IRAS xác định cổ tức A tuyên bố cho B, được thanh toán theo thư chỉ thị bằng giấy nhận nợ hoàn toàn giữ ở nước ngoài, không được coi là nhận tại Singapore theo Điều 10(25), do đó không chịu thuế theo Điều 10(1). Kết luận rõ ràng có điều kiện.
Điều kiện một, hai: nguồn và luân chuyển
Cổ tức phải thực sự là thu nhập có nguồn nước ngoài của B. Từ khi phát sinh cho B đến khi trả cho cổ đông dưới dạng cổ tức miễn thuế một tầng, không được chuyển, truyền hoặc mang vào Singapore.
Điều kiện ba, bốn: sử dụng và chống tránh thuế
Thu nhập không được dùng thanh toán nợ kinh doanh của B tại Singapore, không được B dùng mua động sản sau đó mang vào Singapore, cũng không được là thu nhập nước ngoài đã chuyển, truyền hoặc mang vào trong khoảng thời gian đó. Giao dịch không được là phương án tránh thuế theo Điều 33. Bản gốc còn dẫn đến quy tắc nhận thu nhập nước ngoài.
Ngày công bố và phạm vi áp dụng
Bài viết dựa trên phán quyết IRAS công bố ngày 4 tháng 9 năm 2023, chỉ ràng buộc đối với bên xin phán quyết và giao dịch xác định. Giao dịch tương tự khác không được bảo đảm cùng cách xử lý. IRAS không cập nhật bản tóm lược đã công bố theo thay đổi pháp luật hoặc cách giải thích về sau; số điều trong bài giải thích phiên bản này.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày của tài liệu và các sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗