Phương án cổ tức dự kiến
A được thành lập và cư trú thuế tại Singapore, dự định lập công ty con B là đối tượng cư trú thuế tại nước X. A sẽ nhận cổ tức B trong tài khoản ngân hàng nước ngoài mà không thực tế chuyển hoặc truyền tiền vào Singapore. Sau đó, A dùng một phần trả trực tiếp cổ tức miễn thuế một tầng của Singapore vào tài khoản nước ngoài của cổ đông.
Hai giới hạn tình tiết khác
Thu nhập nước ngoài dùng trả cổ tức không được dùng thanh toán nợ phát sinh từ hoạt động thương mại hoặc kinh doanh của A tại Singapore, cũng không dùng mua động sản sau đó mang vào Singapore. Những giới hạn này cùng phương án không thực tế chuyển vào là các tình tiết được trình bày.
Kết luận theo Điều 10(25)
IRAS phán quyết rằng với tình tiết và điều kiện xác định, cổ tức B dùng trả trực tiếp cổ tức miễn thuế một tầng cho cổ đông A không phải thu nhập được nhận hoặc coi là nhận tại Singapore theo Điều 10(25). Lý do là thanh toán trực tiếp ở nước ngoài không chuyển hoặc truyền tiền vào Singapore, nên không rơi vào các trường hợp của điều này.
Điều kiện một: thực sự là thu nhập có nguồn nước ngoài
Theo nguyên tắc thuế thu nhập Singapore, cổ tức B trả phải thực sự là thu nhập có nguồn nước ngoài của A. Chỉ nhận tiền tại tài khoản nước ngoài không có nghĩa đã đáp ứng điều kiện này.
Điều kiện hai: trả trực tiếp cổ tức miễn thuế một tầng
Khoản tiền phải thực sự là cổ tức miễn thuế một tầng của Singapore do A trả trực tiếp vào tài khoản nước ngoài của cổ đông. Không được thực tế chuyển hoặc truyền tiền vào Singapore trong quá trình này; A cũng không được mang tiền vào Singapore để trả cổ tức.
Điều kiện ba: kiểm tra toàn bộ lịch sử luân chuyển
Từ khi thu nhập nước ngoài phát sinh cho A đến khi trả cho cổ đông, khoản thu nhập không được đã chuyển, truyền hoặc mang vào Singapore ở bất kỳ giai đoạn nào. Chỉ kiểm tra lần chuyển tiền nước ngoài cuối cùng là chưa đủ để đáp ứng điều kiện nêu rõ trong bản gốc.
Điều kiện bốn: không là phương án tránh thuế theo Điều 33
Giao dịch không được là phương án tránh thuế trong phạm vi Điều 33. Vì vậy, không thể hiểu phán quyết là chỉ cần dùng hai tài khoản nước ngoài sẽ được chấp nhận. Bản gốc còn đề nghị đọc giải thích IRAS về thời điểm thu nhập nước ngoài được coi là nhận tại Singapore.
Ngày công bố và phạm vi áp dụng
Bài viết dựa trên bản tóm lược phán quyết IRAS công bố ngày 1 tháng 7 năm 2026. Phán quyết chỉ ràng buộc đối với bên xin phán quyết và giao dịch xác định; người nộp thuế khác không thể suy ra phương án tương tự chắc chắn được xử lý như vậy. IRAS không cập nhật bản tóm lược đã công bố theo thay đổi pháp luật hoặc cách giải thích về sau. Số điều và kết luận dưới đây đều nhằm giải thích bản gốc mang ngày đó.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày của tài liệu và các sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗