Câu hỏi của phán quyết năm 2022
Phán quyết 10/2022 ngày 1 tháng 6 năm 2022 theo Luật Thuế thu nhập, ấn bản sửa đổi năm 2020, phân biệt nghĩa vụ thuế do hoạt động với khấu trừ tại nguồn đối với phí kỹ thuật được coi là có nguồn tại Singapore. A được thành lập ở nước ngoài, không cư trú thuế tại Singapore, trực tiếp ký hợp đồng và xuất hóa đơn sản phẩm, dịch vụ kỹ thuật cho khách hàng Singapore; quyền sở hữu sản phẩm chuyển thẳng cho khách. B là công ty liên kết tại Singapore nhận thầu phụ hỗ trợ bán hàng và kỹ thuật.
Những giới hạn trọng yếu
B tìm khách, duy trì quan hệ, giới thiệu sản phẩm và hỗ trợ hành chính trong giới hạn giá, điều khoản do A phê duyệt trước. B không thường xuyên thay A ký hợp đồng và không giữ hàng của A để thường xuyên thay A thực hiện đơn hàng. Dịch vụ kỹ thuật chỉ do nhân viên B thực hiện, không có A giám sát trực tiếp tại chỗ; phí không gồm tiền bản quyền. Ngoài thuê kho bên thứ ba để lưu và giao hàng, A không có hoạt động khác tại Singapore, không có chức năng, tài sản hoặc rủi ro khác ngoài những gì phát sinh từ hoạt động B theo hợp đồng thầu phụ. B nhận phí dịch vụ theo nguyên tắc giao dịch độc lập và chịu thuế tại Singapore. Đây là tình tiết thực tế của phán quyết, không thể bỏ qua.
Thuế do hoạt động khác với khấu trừ phí kỹ thuật
Với các tình tiết đó, A không có nghĩa vụ thuế do hoạt động theo Điều 10(1) đọc cùng 12(1): chỉ lưu kho mà không kinh doanh không tạo nghĩa vụ đó; trong vụ việc, A không có nhân viên tại Singapore và thuê ngoài dịch vụ. Tuy nhiên, theo Điều 12(7)(b), 12(7A) và 45A, khách Singapore phải khấu trừ 17% trên tổng phí kỹ thuật. Dịch vụ được thực hiện tại Singapore liên quan áp dụng hoặc dùng kiến thức, thông tin khoa học, kỹ thuật, công nghiệp hay thương mại được coi có nguồn tại đây nếu bên cư trú Singapore chịu khoản trả hoặc khoản trả được trừ vào thu nhập phát sinh tại Singapore. Không có nghĩa vụ thuế do hoạt động không đồng nghĩa không phải khấu trừ. Mức 17% là cách xử lý trong phán quyết lịch sử này, không phải kết luận cho mọi hợp đồng.
Điều kiện kiểm tra chi phí
A có thể gửi báo cáo tài chính được chứng thực và bản tính thuế để IRAS kiểm tra chi phí tạo thu nhập kỹ thuật. Khi đã xác định thu nhập ròng và thuế, phần khấu trừ vượt thuế trên thu nhập ròng được hoàn lại. Phán quyết chỉ ràng buộc đối với bên xin phán quyết và giao dịch xác định, không cập nhật theo pháp luật hoặc cách giải thích về sau. Bên khác không thể chỉ viện dẫn việc thuê ngoài hoặc lưu hàng để tự động áp dụng kết luận.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày của tài liệu và các sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗