Công ty và quyền sở hữu kinh tế đối với cổ phần
A được thành lập và cư trú thuế tại nước X, ngoài Singapore. Trong tái cơ cấu nội bộ, chi nhánh Singapore tiếp nhận quyền sở hữu kinh tế đối với cổ phần C và D từ một chi nhánh nước ngoài khác của A. C và D được thành lập và cư trú thuế tại nước Y ngoài Singapore. Chi nhánh Singapore sẽ đưa ra quyết định trọng yếu, quản lý rủi ro và kiểm soát các cổ phần, đồng thời ghi nhận trong báo cáo tài chính.
Phương án bốn bước dự kiến
Bước một, C và D trả cổ tức trực tiếp từ tài khoản nước ngoài của mình vào tài khoản nước ngoài của chi nhánh. Bước hai, chi nhánh chuyển tiền vào tài khoản nước ngoài của trụ sở chính A. Bước ba, A chủ yếu dùng cho mục đích riêng, gồm trả cổ tức và mua lại cổ phần từ nhà đầu tư ở nước X. Bước bốn, A còn dùng một phần để đăng ký mua cổ phần của B được thành lập tại Singapore.
Kết luận và câu hỏi không còn liên quan
IRAS xác định rằng sau bước hai, khi cổ tức nước ngoài từ C và D được chuyển về trụ sở chính như lợi nhuận chi nhánh, chi nhánh Singapore vĩnh viễn không còn có thể chuyển những cổ tức này vào Singapore về sau. Vì vậy, câu hỏi thay thế về việc A đăng ký mua cổ phần Singapore ở bước bốn có cấu thành nhận thu nhập nước ngoài hay không không còn liên quan trong vụ việc. Không thể viết thành kết luận độc lập rằng mọi đăng ký mua cổ phần Singapore đều nằm ngoài Điều 10(25).
Điều kiện một và hai: nguồn và lịch sử luân chuyển
Cổ tức phải thực sự là thu nhập có nguồn nước ngoài của chi nhánh theo nguyên tắc thuế Singapore. Từ khi cổ tức phát sinh cho chi nhánh đến lúc được chuyển về A như lợi nhuận chi nhánh, tiền không được chuyển, truyền hoặc mang vào Singapore.
Điều kiện ba: không dùng cho nợ kinh doanh tại Singapore hoặc động sản
Thu nhập không được dùng để thanh toán nợ phát sinh từ hoạt động thương mại hoặc kinh doanh của chi nhánh tại Singapore, không được chi nhánh dùng mua động sản sau đó mang vào Singapore, và không được thực chất là thu nhập nước ngoài của chi nhánh đã được chuyển, truyền hoặc mang vào Singapore trong khoảng từ khi phát sinh đến lúc chuyển về A. Phải kiểm tra toàn bộ lịch sử luân chuyển, không chỉ lần chuyển tiền nước ngoài cuối cùng.
Điều kiện bốn và sự phân biệt chủ thể
Giao dịch không được là phương án tránh thuế thuộc Điều 33. IRAS coi chi nhánh Singapore và A là các chủ thể riêng cho mục đích thuế Singapore. Khi chi nhánh dùng cổ tức trả lợi nhuận cho A, cổ tức trở thành thu nhập của A. Bản gốc còn dẫn đến quy tắc tại Điều 10(25) về việc thu nhập nước ngoài được nhận tại Singapore.
Ngày công bố và phạm vi áp dụng
Bản gốc là phán quyết IRAS công bố ngày 2 tháng 1 năm 2026, chỉ ràng buộc đối với bên xin phán quyết và giao dịch xác định. IRAS không phải áp dụng cùng cách xử lý cho giao dịch tương tự khác và không cập nhật bản tóm lược đã công bố theo thay đổi pháp luật hoặc cách giải thích về sau. Bài viết giữ số điều và các giới hạn tình tiết cụ thể của bản gốc mang ngày đó.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày của tài liệu và các sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗