Công ty và hợp đồng được chuyển
Công ty hàng hải A là công ty con thuộc sở hữu toàn bộ của B, một tập đoàn kinh doanh đa ngành. A được hưởng ưu đãi doanh nghiệp vận tải biển quốc tế được phê duyệt MSI-AIS. Qua việc thay thế bên trong hợp đồng, A tiếp nhận vị trí của B trong các hợp đồng thuê tàu định hạn vào (TC-in) và cho thuê tàu định hạn ra (TC-out) đối với một số tàu.
Bồi hoàn theo hai chiều
Theo Dowry Agreement, B trả bồi hoàn cho A đối với hợp đồng thuê vào, còn A trả bồi hoàn cho B đối với hợp đồng cho thuê ra. Mức cố định ban đầu phản ánh thị trường lúc ký nhưng khác thị trường về sau: A nhận tiền để bù chi phí thuê vào cao hơn; A trả tiền để bù cho B khoản thu nhập cho thuê ra cao trước đây mà A tiếp nhận. Dowry là tên khoản bồi hoàn thương mại trong bản gốc, không phải khoản thanh toán cá nhân.
Định giá và tàu đủ điều kiện
Số tiền được tính theo phương pháp dòng tiền chiết khấu, có báo cáo định giá độc lập của bên thứ ba về giá thuê tàu thị trường theo điều kiện thương mại thông thường, phù hợp thông lệ ngành. Tàu treo cờ nước ngoài tạo tiền thuê qua cho thuê ra hoặc đưa vào nhóm khai thác tàu, được ghi trong báo cáo lãi lỗ của A và dùng cho hoạt động đủ điều kiện theo Điều 13E.
Tái cơ cấu kinh doanh và thời kỳ ghi nhận
Thị trường bất lợi và phân tích khả thi khiến B chuyển một mảng kinh doanh khỏi nước mình để tập trung hoạt động cốt lõi; B vẫn giữ các hợp đồng không thể chấm dứt hoặc chuyển giao. Toàn bộ bồi hoàn được thu và trả trong năm tài chính thay thế bên và ghi vào báo cáo tài chính đã kiểm toán của năm đó. Thu nhập và chi phí hợp đồng được xử lý thuế theo năm thực tế phát sinh và cách ghi nhận lãi lỗ.
Miễn thuế thu nhập và chi phí trực tiếp
IRAS cho khoản thu bồi hoàn được miễn thuế theo Điều 13E. Trong phạm vi thu nhập từ hợp đồng cho thuê ra được chuyển là lợi nhuận hàng hải được miễn thuế theo điều này, chi phí bồi hoàn có thể được coi là chi phí trực tiếp. Cả hai cách xử lý đều đòi hỏi A đáp ứng mọi điều kiện MSI-AIS đã được cấp. Các điều khoản liên quan là Điều 13E và 14(1) của ấn bản sửa đổi năm 2020.
Mối liên hệ với thu nhập hàng hải
Các hợp đồng được thay thế bên là hợp đồng thương mại trong hoạt động hàng hải thông thường của A. Bồi hoàn nhận được có liên hệ chặt chẽ với thu nhập từ tàu đủ điều kiện và bù chi phí thuê vào cao hơn đã cam kết. Bồi hoàn trả đi nhằm tạo thu nhập cho thuê ra trong hoạt động hiện có, nên được khấu trừ đối với thu nhập đó. Kết luận không có nghĩa mọi khoản bồi hoàn từ công ty mẹ đều được miễn thuế.
Ngày công bố và phạm vi áp dụng
Bài viết dựa trên phán quyết IRAS công bố ngày 1 tháng 6 năm 2023, chỉ ràng buộc đối với bên xin phán quyết và giao dịch xác định. Giao dịch tương tự khác không được bảo đảm cùng cách xử lý. IRAS không cập nhật bản tóm lược đã công bố theo thay đổi pháp luật hoặc cách giải thích về sau; số điều trong bài dùng để giải thích phiên bản đó.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày của tài liệu và các sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗