Các bên và hoạt động
Công ty ở nước ngoài là cư dân thuế nước A, hoạt động sản xuất, tiếp thị, phân phối và hỗ trợ Product X. Công ty con Singapore SG Co dự định làm trung tâm sản xuất và logistics với địa điểm kinh doanh cùng nhân viên tại Singapore. Chi nhánh Singapore của một công ty nước ngoài liên quan khác hỗ trợ bán hàng, tiếp thị và hậu mãi; riêng nghĩa vụ bảo hành và sửa chữa do công ty ở nước ngoài chịu trách nhiệm. Trong mô hình trước, nhà sản xuất bên thứ ba ngoài Singapore làm phần cứng và thử nghiệm ban đầu, rồi chuyển sang nước A để nạp phần mềm, kiểm soát chất lượng và bán qua lực lượng bán hàng trực tiếp, nhà phân phối được ủy quyền và đối tác tích hợp.
Mua hàng, sản xuất và quyền sở hữu
Công ty ở nước ngoài mua từ nhà sản xuất nước ngoài rồi chuyển bán quyền sở hữu hàng bán thành phẩm cho SG Co; hàng thực tế được nhà sản xuất giao thẳng. SG Co mua sắm, lắp ráp, cấu hình, nạp phần mềm, thử nghiệm, phân phối và nắm quyền sở hữu tồn kho tại Singapore. Khi công ty ở nước ngoài nhận đơn khách hàng, SG Co chuyển thành phẩm tới khu vực bốc hàng cho đơn vị vận tải bên thứ ba do công ty chỉ định để giao thẳng khách hàng. Quyền sở hữu thành phẩm chuyển từ SG Co sang công ty tại khu vực bốc hàng; công ty ở nước ngoài không duy trì tồn kho tại Singapore. Với khách hàng Singapore, hàng có thể được bán mà không rời Singapore.
Chức năng và thù lao
SG Co không tìm kiếm/phát triển khách hàng hoặc hoạt động tiếp thị và không sở hữu tài sản vô hình gắn với sản phẩm mình sản xuất; lợi nhuận giao dịch độc lập tính bằng mức cộng trên chi phí tiêu chuẩn dự toán. Chi nhánh được trả theo chi phí cộng lãi và không có quyền ký hợp đồng nhân danh công ty ở nước ngoài. Hiện cả hai không dự định cung cấp dịch vụ tương tự cho bên khác nhưng không bị cấm làm vậy. Công ty ở nước ngoài không có nhân viên hoặc địa điểm kinh doanh cố định tại Singapore, hợp đồng được đàm phán và ký ngoài Singapore; địa điểm của công ty con và chi nhánh không thuộc quyền định đoạt của công ty.
Kết luận theo Điều 12(1)
Theo các sự việc này, IRAS xác định công ty ở nước ngoài không có sự hiện diện chịu thuế tại Singapore: không có địa điểm hoặc nhân viên ở đây; hợp đồng được đàm phán và ký ở nước ngoài; không duy trì tồn kho; hàng được giao bởi đơn vị vận tải bên thứ ba trong hoạt động thông thường; dịch vụ của chi nhánh mang tính hỗ trợ và chi nhánh không có quyền ký hợp đồng thay công ty. Kết luận chỉ xử lý thuế thu nhập của bên bán này, không có nghĩa mọi giao dịch bán hàng tại Singapore đều miễn thuế và không quyết định GST.
Ngày công bố và phạm vi áp dụng
Bài viết dựa trên phán quyết IRAS công bố ngày 2/5/2025, chỉ ràng buộc bên nộp đơn và giao dịch được chỉ định. Bản tóm tắt công khai không được cập nhật theo thay đổi pháp luật hay cách giải thích về sau; giao dịch tương tự vẫn phải đánh giá riêng.
Nguồn chính thức
Nội dung bài viết được đối chiếu với PDF chính thức, bao gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục liên quan. Liên kết bản gốc giúp kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần xác nhận riêng ngày của tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF chính thức ↗