Điều khoản chứng khoán
Chứng khoán vĩnh viễn thứ cấp của bên phát hành Singapore trả phân phối sau mỗi kỳ nửa năm, không phụ thuộc lợi nhuận và có điều khoản tăng mức phân phối. Trừ các trường hợp chỉ định, bên phát hành được tự quyết hoãn toàn bộ hoặc một phần sau khi đáp ứng yêu cầu thông báo. Khoản phân phối còn nợ cũng có thể được hoãn bằng thông báo, không giới hạn số lần. Khoản còn nợ tích lũy phân phối bổ sung theo mức hiện hành; khoản bổ sung lại được nhập vào khoản còn nợ để tính lãi kép.
Hạn chế thanh toán và mua lại
Theo các ngoại lệ trong bản gốc, khi chưa trả đầy đủ phân phối theo lịch, bên phát hành không được tuyên bố hoặc trả cổ tức, phân phối hay khoản khác cho nghĩa vụ có thứ tự thấp hơn, cũng không được mua lại, giảm, hủy hoặc nhận lại các nghĩa vụ đó; nghĩa vụ ngang hàng cũng bị hạn chế, ngoại trừ xử lý theo tỷ lệ. Hạn chế được gỡ bỏ khi toàn bộ khoản phân phối còn nợ đã được thanh toán hoặc người nắm giữ cho phép bằng nghị quyết đặc biệt. Khi xảy ra sự kiện chỉ định, phải thanh toán toàn bộ, không được chỉ trả một phần khoản còn nợ. Chứng khoán không có ngày đáo hạn nhưng bên phát hành có quyền mua lại trong những trường hợp nhất định.
Thứ tự ưu tiên, đăng ký và sử dụng vốn
Khi thanh lý, quyền nhận gốc và phân phối đứng sau chủ nợ ưu tiên, ít nhất ngang hàng với nghĩa vụ thứ cấp khác không được quy định đứng sau chứng khoán này, và trước cổ đông. Người nắm giữ được ghi trong sổ người nắm giữ giấy nợ, không ghi trong sổ thành viên. Vốn huy động dùng cho nhu cầu tài trợ doanh nghiệp nói chung. Bên phát hành ghi nhận chứng khoán là vốn chủ sở hữu theo FRS 32, nhưng điều đó không quyết định phân loại thuế.
Nợ cho mục đích thuế và QDS
IRAS xác định đây là chứng khoán nợ theo Điều 43H(4) và Quy định 2 của quy định QDS. Phân phối, khoản còn nợ và phân phối bổ sung đều là lãi; muốn hưởng ưu đãi QDS vẫn phải đáp ứng tất cả điều kiện khác. Việc phân loại tham chiếu đoạn 5 của hướng dẫn công cụ hỗn hợp.
Khấu trừ và ngày đến hạn pháp lý
Khấu trừ theo Điều 14(1)(a) phụ thuộc vốn huy động được dùng để tạo thu nhập chịu thuế, đáp ứng những điều kiện khác tại Điều 14 và không bị điều khoản nào cấm khấu trừ; xem đoạn 7 của hướng dẫn. Khoản phân phối được hoãn chỉ được khấu trừ khi đến hạn và phải thanh toán về pháp lý, thay vì ngày phân phối theo lịch ban đầu; xem đoạn 9. Ghi nhận kế toán là vốn chủ sở hữu không tự bác khấu trừ; phân loại nợ cũng không tự bảo đảm được khấu trừ.
Ngày công bố và phạm vi áp dụng
Bài viết dựa trên phán quyết IRAS công bố ngày 1/10/2024, chỉ ràng buộc bên nộp đơn và giao dịch được chỉ định. Bản tóm tắt công khai không được cập nhật theo thay đổi pháp luật hoặc cách giải thích về sau; giao dịch tương tự vẫn phải đánh giá riêng.
Nguồn chính thức
Nội dung bài viết được đối chiếu với PDF chính thức, bao gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục liên quan. Liên kết bản gốc giúp kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần xác nhận riêng ngày của tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF chính thức ↗