Khoản đầu tư bất động sản dài hạn ban đầu
A sở hữu bất động sản văn phòng thương mại tại Singapore, ban đầu được phát triển làm khoản đầu tư cho thuê dài hạn. Tiền thuê và thu nhập phụ trợ, như phí đỗ xe, được tính thuế theo Điều 10(1)(a), theo các quy định tại Điều 10D. Công ty dự định phá dỡ và tái phát triển thành dự án tích hợp gồm ba phần có công năng khác nhau.
Phần chuyển nhượng và phần giữ lại
B và C sẽ mua quyền lợi tương ứng với phần thứ hai và thứ ba; A giữ lại phần thứ nhất. Ba công ty cùng sở hữu và tái phát triển, rồi mỗi công ty sở hữu phần tương ứng. A chưa từng thực hiện giao dịch chuyển nhượng tương tự, cũng không cải tạo thêm nhằm làm tài sản hấp dẫn hơn để bán. Giao dịch có lý do thương mại thực chất.
V và W: nộp hồ sơ và chấp thuận có điều kiện
V là ngày nộp đơn xin URA cấp phép bằng văn bản. W là ngày có chấp thuận về nguyên tắc với điều kiện nộp khoản differential premium, đồng thời SLA đưa ra đề nghị gỡ bỏ hạn chế trong hợp đồng thuê đất. Những bước chuẩn bị này diễn ra trước kế hoạch đã cam kết của hội đồng quản trị.
X, Y và Z: nghị quyết, thanh toán và cấp phép
Vào ngày X, hội đồng quản trị thông qua nghị quyết phê duyệt việc A phát triển phần thứ nhất để bán và các hợp đồng mua bán chuyển phần thứ hai, thứ ba cho B và C, đồng thời bày tỏ ý định chấp nhận đề nghị và điều kiện của SLA. Khoản differential premium được thanh toán vào ngày Y; URA cấp phép bằng văn bản vào ngày Z. Các chữ cái là ngày được ẩn danh, không được tự chuyển thành ngày tháng cụ thể.
Lãi vốn từ phần thứ hai và thứ ba
Sau khi cân nhắc tổng thể sự việc và đặc điểm giao dịch, IRAS xác định lãi từ việc chuyển nhượng một phần quyền lợi mang tính chất vốn và không chịu thuế. Kết luận này liên quan đến các phần chuyển nhượng; việc chuyển phần A giữ lại thành hàng tồn kho là vấn đề riêng.
Ngày chuyển đổi là X, không phải ngày cấp phép mà bên nộp đơn đề xuất
Bên nộp đơn hỏi có thể dùng ngày URA cấp phép bằng văn bản hay không. IRAS thực tế chọn ngày X, khi nghị quyết phê duyệt phát triển để bán được thông qua, vì giai đoạn cân nhắc đã kết thúc và kế hoạch hành động đã cam kết được hình thành. Theo Điều 32A(1), giá thị trường của phần thứ nhất vào ngày X trở thành giá vốn hàng tồn kho kinh doanh; không được viết thành ngày Z.
Tài liệu tham khảo thêm
Bản tóm tắt viện dẫn Điều 10(1) và Điều 32A của bản luật sửa đổi năm 2020, đồng thời dẫn đoạn 7 và Phụ lục B2 của hướng dẫn về phân bổ/chuyển đổi tài sản để giải thích việc chuyển tài sản vốn thành hàng tồn kho kinh doanh.
Ngày công bố và phạm vi áp dụng
Bài viết dựa trên phán quyết IRAS công bố ngày 3/1/2023. Phán quyết chỉ ràng buộc đối với bên nộp đơn và giao dịch được chỉ định; giao dịch tương tự khác không được bảo đảm có cùng cách xử lý. IRAS không cập nhật bản tóm tắt đã công bố theo thay đổi pháp luật hoặc cách giải thích sau đó. Số điều trong bài dùng để giải thích phiên bản này.
Nguồn chính thức
Nội dung bài viết được đối chiếu với PDF chính thức, bao gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục liên quan. Liên kết bản gốc giúp kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần xác nhận riêng ngày của tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF chính thức ↗