Vì sao cập nhật chỉ dẫn GIR
Ấn phẩm chín trang tháng 1 năm 2025 này được phê duyệt ngày 8 tháng 11 năm 2024. Sau khi mẫu GIR chuẩn được công bố ngày 17 tháng 7 năm 2023 và cập nhật ngày 15 tháng 1 năm 2025, tài liệu sửa Commentary vốn dự kiến mẫu sẽ được xây dựng trong tương lai. GIR dùng để đánh giá rủi ro và kiểm tra thuế bổ sung của tổ chức thành viên. GloBE là cách tiếp cận chung: các khu vực không bắt buộc áp dụng, nhưng nếu áp dụng phải thực hiện nhất quán và tôn trọng thứ tự quy tắc, cơ chế an toàn. Mẫu thống nhất giảm báo cáo trùng và cung cấp thông tin đáng tin cậy. Đây là hướng dẫn báo cáo, không thay Quy tắc mẫu, hướng dẫn về sau hay luật về tờ khai và nộp thuế trong nước.
Một cơ sở cho từng phần của GIR
Luật các khu vực, đặc biệt lúc mới triển khai, có thể tạo số khác nhau cho cùng điểm dữ liệu. Cơ chế đánh giá ngang hàng và giám sát liên tục dự kiến dần giảm khác biệt, nhưng báo cáo tập trung vẫn cần một cơ sở. Thông thường điền theo Quy tắc mẫu GloBE và Commentary, nhất là khi nhiều khu vực có quyền đánh thuế. Luật trong nước đã có tư cách đủ chuẩn được kỳ vọng phù hợp nên cơ sở này cho phép đánh giá rủi ro hợp lý. Sửa đổi Điều 8.1.5 chuyển sang viện dẫn điểm dữ liệu và hướng dẫn giải thích của mẫu đã công bố, không chỉ nói sẽ xây dựng trong tương lai.
Hai ngoại lệ giới hạn theo luật trong nước liên quan
Nếu khu vực hoặc phân nhóm đủ điều kiện cơ chế an toàn QDMTT và không áp dụng quy tắc tắt cơ chế, hoặc chỉ một khu vực có quyền đánh thuế GloBE đối với khu vực hoặc phân nhóm đó, phép tính chi tiết phải dùng luật trong nước liên quan. Trường hợp thứ nhất dùng luật khu vực an toàn QDMTT, trường hợp thứ hai dùng luật khu vực duy nhất có quyền đánh thuế. Như vậy tránh tính thêm theo Quy tắc mẫu khi vốn chỉ cần tính trong nước, đồng thời cung cấp dữ liệu thực dùng để ấn định thuế. Không thể chỉ vì một tổ chức có thuế bổ sung trong nước mà đưa mọi dữ liệu báo cáo vào ngoại lệ.
Công bố khác biệt và theo dõi có mục tiêu
Nếu cơ sở GIR thống nhất khác luật của khu vực áp dụng, phải công bố ảnh hưởng lên các chỉ số chính quy định. Cơ quan thuế có thể cần chi tiết để kiểm tra thuế bổ sung trong nước; cách thông thường là yêu cầu thông tin hoặc theo dõi cụ thể, thay vì tự động bắt mọi tập đoàn nộp biểu thông tin địa phương bổ sung. GIR nói chung đủ để nhận ra khác biệt có tạo rủi ro thực cần điều tra không, vừa giữ lợi ích khai tập trung vừa cho phép kiểm tra nghĩa vụ trong nước.
Khai trong nước cần thiết, tương xứng khi có hạn chế pháp lý
Một số khu vực không thể chấp nhận dữ liệu khác luật trong nước do hạn chế hiến pháp hoặc luật hành chính, nên có thể thu thêm thông tin liên quan khác biệt đã công bố qua biểu thông tin hoặc tờ khai thuế địa phương. Yêu cầu phải cần thiết, tương xứng và không tăng gánh nặng quá mức cần thiết. Khi luật cho phép, tập đoàn đã khai trong GIR rằng không có khác biệt nên được miễn công bố bổ sung. Khác biệt có thể dẫn đến yêu cầu sửa biểu thông tin địa phương. Tờ khai thuế trong nước thông thường, chứng từ và nghĩa vụ nộp thuế không bị ảnh hưởng; GIR tập trung không bảo đảm xóa mọi nghĩa vụ khai trong nước.
Các sửa đổi cụ thể của Commentary
Hướng dẫn xóa phần lạc hậu dự kiến mẫu tương lai ở đoạn 13 Commentary Điều 8.1.4 và thêm đoạn 23.1 xác nhận GIR đã công bố, cập nhật; sửa đoạn 24 Điều 8.1.5 để dẫn chỉ dẫn mẫu, rồi thêm 24.1–24.4 về cơ sở thống nhất, ngoại lệ giới hạn dùng luật trong nước, theo dõi khác biệt và hạn chế pháp lý đặc biệt. Khi áp dụng phải kiểm tra phiên bản GIR được yêu cầu và luật địa phương; không chọn cơ sở khai chỉ từ tổng quan khi chưa có dữ kiện về quyền đánh thuế và cơ chế an toàn.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày của tài liệu và các sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗