Hai ngày có hiệu lực của S 552/2026
Văn bản sửa đổi 20 trang theo điều 105P Luật Thuế thu nhập được ban hành và công bố ngày 11/08/2026. Điều sửa đổi 4 về điều 7 có hiệu lực ngay ngày đó; phần còn lại từ 01/01/2027. CRS được dẫn chiếu là bản OECD sửa ngày 08/06/2023. Công bố năm 2026 không có nghĩa mọi điều đã áp dụng năm 2026.
Loại trừ giao dịch cho tài khoản riêng có hiệu lực tháng 8/2026
Điều 7(2A) mới loại khỏi điều 7(1)(c) người được miễn giấy phép dịch vụ thị trường vốn theo điều 99(1)(h) Luật Chứng khoán và Hợp đồng tương lai, đọc cùng đoạn 2(1)(a) hoặc (e) Phụ lục thứ hai của Quy định Cấp phép và Hoạt động kinh doanh, và kinh doanh sản phẩm thị trường vốn cho tài khoản riêng. Đồng thời xóa điều 7(3)(a). Đây là loại trừ pháp lý cụ thể, không phải miễn chung mọi hoạt động đầu tư.
Tổ chức tài chính phi lợi nhuận đạt chuẩn cần xác nhận bằng văn bản
Điều 10 sau sửa đổi yêu cầu tổ chức tài chính là tổ chức từ thiện đăng ký tại Singapore theo điều 7 Luật Từ thiện, hoặc tổ chức từ thiện được miễn theo điều 2(1), đồng thời được Cục trưởng Thuế (Comptroller) xác nhận bằng văn bản đáp ứng tất cả điều kiện CRS VIII B(10). Phụ lục đưa loại này vào tổ chức tài chính không phải báo cáo; chỉ có tư cách từ thiện là chưa đủ.
Năm điều kiện phi lợi nhuận
Phải được thành lập và hoạt động chỉ vì mục đích tôn giáo, từ thiện, khoa học, nghệ thuật, văn hóa, thể thao hoặc giáo dục được nêu, hoặc là tổ chức nghề nghiệp, hiệp hội kinh doanh, phòng thương mại, công đoàn, tổ chức nông nghiệp, làm vườn, liên minh công dân hay tổ chức chỉ thúc đẩy phúc lợi xã hội được liệt kê; được miễn thuế thu nhập; không có thành viên hoặc cổ đông có quyền sở hữu hay hưởng lợi đối với thu nhập hoặc tài sản; cấm phân phối cho tư nhân, trừ hoạt động từ thiện, thù lao dịch vụ hợp lý hoặc thanh toán giá thị trường hợp lý cho tài sản mua; khi thanh lý, tài sản giao cho nhà nước hoặc thực thể đạt chuẩn khác, hoặc thuộc nhà nước. Các chỗ trống về khu vực tài phán được thay bằng Singapore.
Trách nhiệm đăng ký và bên nhận ủy thác
Khi nhận đơn đúng quy định của tổ chức tài chính báo cáo, Cục trưởng Thuế phải đăng ký trừ khi có lý do hợp lý để không đăng ký. Với tổ chức báo cáo dạng tín thác, bên nhận ủy thác thực hiện nghĩa vụ điều 13 về đăng ký và các khoản 14(1), (5), (7); điều 14(9) cũng mở rộng tới bên nhận ủy thác. Bên này cũng thực hiện nghĩa vụ báo cáo điều 16(1) hoặc (3), cùng yêu cầu về định dạng và cách thức.
Tách tài khoản có sẵn cũ và tài khoản mới được đưa vào phạm vi
Điều 15 giữ mốc 31/12/2016 cho tài khoản cũ thuộc khoản (13)(a) hoặc (b) của điều này; tài khoản chỉ được đưa vào vì CRS sửa đổi theo khoản (13)(c) hoặc (d) của cùng điều dùng 31/12/2026. Với tài khoản cá nhân có sẵn mới thuộc phạm vi, phải rà soát tài khoản giá trị cao trước hoặc vào 31/12/2027, tài khoản giá trị thấp trước hoặc vào 31/12/2028. Tài khoản chỉ thuộc phạm vi do sửa đổi và mở từ 01/01/2027 là tài khoản mới, trừ khi đáp ứng điều kiện cụ thể của tài khoản có sẵn.
Cần kiểm tra riêng ngày trong điều khoản rà soát tài khoản tổ chức
Điều 15(7A) mới yêu cầu rà soát tài khoản tổ chức có sẵn mới thuộc phạm vi với tổng số dư trên 250.000 USD trước hoặc vào 31/12/2028. Tuy nhiên bản công báo in ngày xác định số dư là 31/12/2016, trong khi các điều khoản lân cận về tài khoản mới thuộc phạm vi dùng năm 2026. Bài này giữ sự khác biệt văn bản, không tự sửa công báo; trước khi lập danh sách rà soát thực tế phải kiểm tra văn bản pháp luật chính thức và giải thích tiếp theo.
Năm yêu cầu để coi tài khoản mở sau là tài khoản có sẵn
Khoản (13)(d) của điều 15 về tài khoản khác mở từ 01/01/2027 đòi hỏi đủ cả năm điều kiện: cuối năm 2026 chủ tài khoản đã có tài khoản mới thuộc phạm vi tại tổ chức hoặc thực thể địa phương liên quan; các tài khoản tại những thực thể liên quan được cộng gộp cho các phép thử ngưỡng quy định; không biết và không có lý do cho rằng tự xác nhận hay chứng từ không đúng hoặc không đáng tin; đã thực hiện AML/KYC theo pháp luật yêu cầu; và không cần thông tin mới, bổ sung hay sửa đổi khi mở tài khoản, trừ để tuân thủ điều 14 hoặc 16. Các quy định ngưỡng liên quan cũng mở rộng tới các tài khoản này.
Ngưỡng cá nhân 1 triệu USD và chuyển tiếp về vai trò
Tài khoản giá trị cao có tổng số dư vượt 1 triệu USD tại cuối năm 2016 hoặc 2026 tương ứng, hoặc cuối năm sau đó; tài khoản giá trị thấp không vượt ngưỡng tại mốc tương ứng. Với tài khoản phải báo cáo đã tồn tại ngày 31/12/2026, thông tin vai trò của người kiểm soát và người nắm quyền lợi trong cấu trúc pháp lý chỉ phải báo cáo cho các năm dương lịch 2027 và 2028 nếu đã có trong dữ liệu có thể tìm kiếm điện tử. Đây chỉ là chuyển tiếp hai năm cho trường vai trò, không phải miễn toàn bộ báo cáo.
Báo cáo, liên kết CARF và tờ khai không có tài khoản của tín thác do bên nhận ủy thác báo cáo
Tờ khai không tuân điều 16(5) và (6) được coi là chưa nộp. Định nghĩa theo sửa đổi địa phương; CARF dẫn chiếu S 551/2026. Điều 16A mới yêu cầu bên nhận ủy thác của tín thác không phải báo cáo thuộc CRS VIII B(1)(e), nếu không có tài khoản phải báo cáo trong một năm, khai sự thật đó theo định dạng IRAS trước hoặc vào 31/05 năm sau hay ngày muộn hơn được cho phép. Không có lý do hợp lý mà không thực hiện hoặc bỏ sót nghĩa vụ là vi phạm điều 105M; phạm vi điều 17 được mở rộng tới 16A.
Trường dữ liệu mới và miễn báo cáo trùng tổng tiền thu
Bổ sung tình trạng tự xác nhận hợp lệ cùng thông tin danh tính, cư trú thuế, mã số thuế và thông tin sinh của chủ tài khoản cá nhân; vai trò và tự xác nhận của người kiểm soát phải báo cáo; dấu hiệu tài khoản chung và số người đồng sở hữu; loại tài khoản, có sẵn hay mới; và vai trò của người nắm quyền lợi trong thực thể đầu tư dạng cấu trúc pháp lý. Việc thu mã số thuế và ngày sinh của tài khoản có sẵn còn gắn với lần cập nhật AML/KYC bắt buộc. Phần tổng tiền bán hoặc mua lại tài sản tài chính đã báo cáo CARF không phải báo cáo trùng CRS, trừ khi tổ chức chọn khác cho nhóm tài khoản được xác định rõ.
AML/KYC và thẩm định khi thiếu tự xác nhận
AML/KYC để xác định người kiểm soát của thực thể mới phải phù hợp khuyến nghị FATF 2012; nếu pháp luật không buộc áp dụng, vẫn phải có thủ tục về thực chất tương tự. Chỉ trong hoàn cảnh ngoại lệ không kịp lấy tự xác nhận của tài khoản mới để hoàn thành nghĩa vụ kỳ đó, mới tạm dùng thẩm định tài khoản có sẵn cho tới khi lấy và xác thực. Không có nghĩa mọi tài khoản mới thường xuyên được mở không cần tự xác nhận.
Tài sản số mở rộng định nghĩa tổ chức và tài sản tài chính
Định nghĩa tổ chức nhận tiền gửi bổ sung bên giữ tiền điện tử chỉ định hoặc tiền số ngân hàng trung ương cho khách hàng. Hoạt động thực thể đầu tư và tài sản tài chính mở rộng tới tài sản mã hóa liên quan. Tuy nhiên chỉ cung cấp dịch vụ thực hiện giao dịch trao đổi không thuộc hoạt động đầu tư hoặc quản lý thay người khác được nêu. Nhà cung cấp dịch vụ báo cáo tài sản mã hóa kinh doanh việc thực hiện trao đổi cho khách, gồm bên đối ứng, trung gian và nền tảng giao dịch.
Năm đặc điểm tiền điện tử chỉ định và quy tắc 60 ngày
Sản phẩm phải biểu thị số của một đồng tiền pháp định duy nhất; được phát hành khi nhận tiền để thanh toán; thể hiện quyền đòi bên phát hành bằng cùng đồng tiền; được người khác ngoài bên phát hành chấp nhận thanh toán; và theo yêu cầu quản lý có thể hoàn đổi bất kỳ lúc nào theo mệnh giá bằng cùng đồng tiền khi người giữ yêu cầu. Loại trừ sản phẩm chỉ chuyển tiền theo chỉ thị khách hàng. Nhưng nếu trong hoạt động thông thường tiền còn được giữ trên 60 ngày sau khi nhận chỉ thị chuyển, hoặc trên 60 ngày sau khi nhận tiền khi chưa có chỉ thị, thì không còn là sản phẩm chỉ chuyển tiền.
Định nghĩa tiền tệ, tài sản mã hóa và giao dịch trao đổi
Tiền số ngân hàng trung ương là tiền pháp định số do ngân hàng trung ương phát hành. Tiền pháp định bao gồm tiền giấy, tiền kim loại hoặc dạng số chính thức, dự trữ ngân hàng, tiền số ngân hàng trung ương, tiền ngân hàng thương mại và tiền điện tử. Tài sản mã hóa dùng sổ cái phân tán bảo mật bằng mật mã hoặc công nghệ tương tự để xác thực giao dịch. Tài sản liên quan loại trừ tiền số ngân hàng trung ương, tiền điện tử chỉ định và tài sản được xác định đầy đủ là không thể dùng thanh toán hay đầu tư. Trao đổi gồm giữa tài sản mã hóa và tiền pháp định, cũng như giữa các tài sản mã hóa.
Cơ quan nhà nước và mở rộng tài khoản tiền gửi
Cơ quan nhà nước, tổ chức quốc tế hoặc ngân hàng trung ương không tự động được coi không phải báo cáo khi thanh toán từ nghĩa vụ gắn với hoạt động tài chính thương mại được chỉ định, hoặc giữ tiền số ngân hàng trung ương cho chủ tài khoản ngoài các nhóm tổ chức tài chính hay cơ quan nhà nước được liệt kê. Ngoài tiền gửi truyền thống và khoản theo hợp đồng đầu tư bảo đảm có lãi của bảo hiểm, tài khoản tiền gửi còn gồm tài khoản hoặc tài khoản danh nghĩa đại diện toàn bộ tiền điện tử chỉ định giữ cho một khách hàng, và tài khoản tiền số ngân hàng trung ương.
Năm điều kiện loại trừ tài khoản ký quỹ thành lập hoặc tăng vốn
Tài khoản chỉ dùng gửi vốn thành lập hoặc tăng vốn theo pháp luật; tiền bị khóa tới khi có xác nhận độc lập; sau hoàn tất phải đóng hoặc chuyển sang tài khoản tên công ty; nếu thất bại chỉ hoàn cho người góp ban đầu sau khi trừ phí dịch vụ và phí tương tự; đồng thời tài khoản chưa được mở quá 12 tháng. Tài khoản kinh doanh thông thường không tự động đủ điều kiện chỉ vì từng nhận vốn.
Loại trừ tiền điện tử số dư thấp và các định nghĩa khác
Cộng gộp toàn bộ tài khoản tiền điện tử chỉ định của khách hàng: có thể loại trừ nếu mức bình quân trượt tổng số dư cuối ngày trong mọi khoảng 90 ngày liên tiếp không vượt 10.000 USD tại bất kỳ ngày nào trong kỳ báo cáo, không chỉ nhìn cuối năm. Thuật ngữ liên quan niêm yết đổi từ công ty sang thực thể. Dịch vụ xác minh của chính phủ là quy trình điện tử do khu vực phải báo cáo cung cấp để xác định danh tính và cư trú thuế của chủ tài khoản hoặc người kiểm soát.
Không nhầm lẫn các ngày khi triển khai
Xác định sản phẩm và tổ chức mới; tách nhóm tài khoản 2016 và 2026; giữ bằng chứng cộng gộp và độ tin cậy; triển khai trách nhiệm bên nhận ủy thác, trường dữ liệu và chuyển tiếp rà soát hoặc vai trò năm 2027–2028. Các bước được sắp theo cấu trúc sửa đổi, không coi công báo sửa đổi là bản quy định hợp nhất mới nhất; giữ liên kết nguồn để đọc đầy đủ.
Nguồn chính thức
Đã đối chiếu nội dung thực chất của bài hướng dẫn này với PDF chính thức, gồm các điều kiện, bước thủ tục và phụ lục liên quan. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần kiểm tra riêng ngày của tài liệu và các sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗