Vì sao cải cách vào tháng 7 năm 2004
Thông tư chín trang ngày 21 tháng 7 năm 2004 xử lý trường hợp năm tài chính không kết thúc vào ngày 31 tháng 12. Theo cơ chế cũ, thu nhập kinh doanh có thể tính theo năm kế toán, còn thu nhập ngoài kinh doanh và khoản quyên góp theo năm dương lịch, nên cần hai kỳ tính. Tài liệu đưa ra cơ chế tùy chọn cho YA2005–2008 và dự kiến luật hóa từ YA2009. Các ngày chuyển tiếp là lịch sử.
Các chủ thể và cổ tức Singapore kèm tín dụng thuế
Phạm vi gồm công ty, tổ chức, doanh nghiệp tư nhân và hợp danh, dù có hoạt động kinh doanh hay không. Thu nhập ngoài kinh doanh và khoản quyên góp được chấp nhận đứng tên đơn vị có thể theo năm kế toán. Cổ tức Singapore kèm tín dụng thuế phát sinh trước ngày 1 tháng 1 năm 2008 vẫn theo năm dương lịch, vì tín dụng thuế được tính theo năm dương lịch; sau đó, cổ tức một tầng được miễn thuế. Chú thích đưa ví dụ kỳ từ tháng 4 năm 2007 đến tháng 3 năm 2008: cổ tức theo cơ chế cũ từ tháng 4 đến tháng 12 tính vào YA2008, còn cổ tức một tầng từ tháng 1 đến tháng 3 được miễn thuế.
Tách thu nhập hợp danh và thu nhập cá nhân
Lợi nhuận kinh doanh và ngoài kinh doanh của hợp danh tính theo năm kế toán, rồi phân bổ cho các thành viên chịu thuế riêng; khoản quyên góp đứng tên hợp danh cũng vậy. Tiền lương và thu nhập tài sản riêng của thành viên vẫn theo năm dương lịch. Với chủ doanh nghiệp tư nhân, chỉ thu nhập ngoài kinh doanh phụ trợ cho hoạt động và phát sinh từ tài sản của doanh nghiệp mới theo năm kế toán; thu nhập từ tài sản riêng khác vẫn theo năm dương lịch. Cũng cần phân biệt quyên góp từ tài sản kinh doanh và quyên góp cá nhân.
Yêu cầu ECI cũ
Trước cải cách, công ty hoặc tổ chức có kinh doanh kết thúc năm khác ngày 31 tháng 12 phải khai thu nhập kinh doanh chịu thuế ước tính trong ba tháng sau khi kết thúc năm; hợp danh hoặc doanh nghiệp tư nhân kết thúc năm ngoài tháng 12 cũng vậy. Công ty hoặc tổ chức kinh doanh kết thúc năm vào ngày 31 tháng 12 khai cả thu nhập kinh doanh và ngoài kinh doanh. Miễn ECI cũ cho hợp danh và doanh nghiệp tư nhân kết thúc năm vào tháng 12 dựa trên hạn khai thuế cá nhân khi đó là ngày 15 tháng 4. Theo cơ chế cũ, đơn vị chỉ có thu nhập ngoài kinh doanh không phải nộp ECI.
Điều kiện ECI khi chọn cơ chế mới
Công ty hoặc tổ chức có kinh doanh chọn cơ chế mới phải đưa thu nhập ngoài kinh doanh vào ECI nộp trong ba tháng, trừ cổ tức kèm tín dụng thuế sau khi trừ chi phí. Hợp danh và doanh nghiệp tư nhân không kết thúc năm vào tháng 12 thêm thu nhập ngoài kinh doanh từ hoạt động đó; trường hợp kết thúc năm vào tháng 12 giữ miễn trừ của phiên bản này. Đơn vị chỉ có thu nhập ngoài kinh doanh và không kết thúc năm vào ngày 31 tháng 12 phải nộp ước tính trong ba tháng; đơn vị chỉ có thu nhập ngoài kinh doanh kết thúc năm vào ngày 31 tháng 12 không bị ảnh hưởng vì năm kế toán trùng năm dương lịch.
Không thể quay lại sau khi đã lựa chọn
Trong YA2005–2008, việc lập bảng tính thuế theo năm kế toán thể hiện lựa chọn cơ chế mới. Trước khi lựa chọn, có thể tiếp tục theo năm dương lịch; sau khi lựa chọn, không thể quay lại. Bản gốc dự kiến áp dụng theo luật từ YA2009, vẫn giữ ngoại lệ về cổ tức cũ và thu nhập riêng của cá nhân.
Chuyển tiếp lần đầu và ví dụ kết thúc năm vào tháng 3
Trong lần chuyển tiếp đầu tiên, chỉ lấy từ ngày 1 tháng 1 đến ngày kết thúc năm kế toán, vì các tháng trước đã chịu thuế theo năm dương lịch; khoản quyên góp được chấp nhận cũng xử lý tương tự. Công ty A kết thúc năm vào ngày 31 tháng 3 và chọn cơ chế mới từ YA2006: thu nhập ngoài kinh doanh tháng 4–12 năm 2004 đã tính vào YA2005, nên chỉ đưa phần tháng 1–3 năm 2005 vào ECI, Form C và bảng tính thuế YA2006; hạn ECI là ngày 30 tháng 6 năm 2005.
Cửa sổ đặc biệt cho YA2005
Khi thông tư được phát hành, đơn vị kết thúc năm vào tháng 1–4 đã nộp ước tính. ECI thu nhập kinh doanh vẫn nộp trong ba tháng; đơn vị lựa chọn có thể sửa đổi để thêm thu nhập ngoài kinh doanh chậm nhất ngày 31 tháng 3 năm 2005. Đơn vị chỉ có thu nhập ngoài kinh doanh không kết thúc năm vào ngày 31 tháng 12 cũng nộp trước hạn đó. Lựa chọn cho YA2006–2008 quay lại yêu cầu ba tháng thông thường. Không dùng các ngày chuyển tiếp một lần này cho tờ khai hiện hành.
Nguồn chính thức
Bản dịch giữ toàn bộ nội dung bài viết và đối chiếu các quy định liên quan với PDF chính thức; không phải bản dịch toàn bộ PDF. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra câu chữ chính thức; cần xác định riêng ngày của tài liệu và các sửa đổi sau đó.
Xem PDF gốc chính thức ↗