Bản thứ tư tháng 1 năm 2026
Mười lăm trang giải thích ưu đãi phát triển doanh nghiệp từ YA 2004 và mở rộng Điều 14R từ YA 2012, áp dụng chi phí có tính doanh thu của hoạt động theo 10(1)(a), gồm hợp danh. Lớp chữ trích xuất có nhãn quyên góp không liên quan, không phải chủ đề hướng dẫn; bìa hiển thị đúng chủ đề chi phí trước khoản thu đầu tiên.
Ngày bắt đầu được coi và tính chất chi phí đủ chuẩn
Ngày bắt đầu được coi là ngày đầu năm kế toán có khoản thu kinh doanh đầu tiên. Chi phí phải mang tính doanh thu, giả sử hoạt động đã bắt đầu thì được trừ theo Phần 5 và không bị Điều 15 cấm. Chi phí vốn tạo cơ cấu kinh doanh lâu dài vẫn bị loại; khấu hao kế toán, tài sản vốn, phạt và xe riêng không được trừ chỉ vì đưa vào sổ thời kỳ khởi nghiệp.
Năm hiện tại và năm liền trước
Ưu đãi 2003 cho phép chi phí đủ chuẩn trong năm có khoản thu đầu, kể cả trước ngày thu. Từ YA 2012, chi phí đủ chuẩn của năm kế toán liền trước được coi phát sinh vào ngày bắt đầu được coi và trừ ở YA có khoản thu đầu, không phải YA trước. Hoạt động khởi động lại liên quan cũng có thể áp dụng. Kỳ kế toán trước quá mười hai tháng thì chỉ mười hai tháng ngay trước ngày đó đủ chuẩn.
Bắt đầu thực tế sớm hơn và ngoại lệ
Có thể chứng minh hoạt động thực tế bắt đầu trước ngày được coi. Chi phí phát sinh từ ngày bắt đầu thực tế, hoàn toàn và riêng để tạo thu, được trừ theo quy tắc thường và giới hạn Điều 15. Thu nhập liên quan của hoạt động đầu tư theo Điều 10D không hưởng Điều 14R; chi phí đầu tư chưa tạo thu vẫn chịu giới hạn Điều 10D.
Lỗ và chứng từ
Chi phí đủ chuẩn vượt thu nhập là lỗ kinh doanh; tùy điều kiện có thể bù thu khác cùng năm, thu nhập tương lai, giảm trừ nhóm, chuyển cho vợ/chồng hoặc chuyển ngược. Công ty chuyển tiếp lỗ phải qua kiểm tra cổ phần. Trong bảng tính thuế YA có khoản thu đầu, ghi số tiền và mô tả chi phí kỳ trước; giữ chứng từ, chỉ nộp khi được yêu cầu. Độc doanh/hợp danh ghi chi phí vào báo cáo bốn dòng; báo cáo hai dòng thì trừ khỏi doanh thu để ra lãi/lỗ điều chỉnh. Doanh thu không quá S$200.000 được dùng hai dòng từ YA 2021 với độc doanh và YA 2022 với hợp danh.
Ví dụ một và hai Phụ lục A
Độc doanh đăng ký ngày 1 tháng 12 năm 2009, có khoản thu đầu ngày 1 tháng 4 năm 2010; ngày bắt đầu được coi là 1 tháng 1 năm 2010, chi phí năm 2010 trừ ở YA 2011. Hợp danh đăng ký ngày 1 tháng 7 năm 2018, có khoản thu đầu ngày 1 tháng 2 năm 2020; ngày được coi là 1 tháng 1 năm 2020. Chi phí có tính doanh thu năm 2019 vào YA 2021 theo Điều 14R; chi phí tháng 1 năm 2020 cũng được trừ theo ưu đãi gốc.
Ví dụ ba: doanh thu bán khác tiền lãi trước đó
Công ty thành lập ngày 6 tháng 5 năm 2018 có khoản thu kinh doanh đầu ngày 1 tháng 6 năm 2020; lãi tiền gửi 2.074 năm 2019 không biến năm đó thành năm có khoản thu kinh doanh đầu. Năm 2020 doanh thu bán 25.762, lãi 3.384, lỗ kế toán 6.234. Quy tắc thường loại chi phí trước tháng 6; ưu đãi 2003 cho toàn chi phí đủ chuẩn năm 2020; Điều 14R thêm năm 2019, không phải 2018.
Ví dụ ba: điều chỉnh và kết quả
Từ lỗ kế toán 6.234 loại thu nhập lãi 3.384, cộng lại khấu hao 856, tài sản ghi chi phí 281, phạt 120 và xe riêng 3.079. Không ưu đãi thì cộng thêm chi phí trước tháng 6 là 12.935: lãi điều chỉnh 7.653, thu nhập chịu thuế trước miễn thuế một phần 11.037. Ưu đãi 2003 cho lỗ điều chỉnh 5.282; Điều 14R trừ thêm 15.647 thành lỗ 20.929. Sau bù lãi, lỗ chuyển tiếp tương ứng là 1.898 và 17.545. Lỗ còn lại có thể chuyển ngược bù lãi YA 2020 là 2.074 theo điều kiện Điều 37D.
Ví dụ ba: khôi phục từng chi phí có tính doanh thu
Năm 2020 quảng cáo 2.514, kiểm toán 1.200, văn phòng phẩm 234, thuê 6.000, sửa chữa 1.560, thư ký 300, lương 12.588, điện thoại 1.950, đi lại/vận chuyển 2.844, điện nước 1.854; tổng 31.044. Ví dụ giả định phát sinh đều, lấy 5/12 được 12.935. Các khoản tương ứng năm 2019 là 145, 600, 154, 4.800, 277, 200, 7.542, 623, 421, 885; tổng 15.647. Ưu tiên xác định chi phí thực tế thuộc kỳ nào, không mặc định luôn chia đều.
Phụ lục B: kỳ kế toán đầu quá một năm
Thành lập ngày 15 tháng 9 năm 2018, kỳ kế toán đầu đến cuối 2019: phải tách YA 2019 cho ngày 15 tháng 9–31 tháng 12 năm 2018 và YA 2020 cho năm 2019. Có khoản thu đầu ngày 1 tháng 2 năm 2020, yêu cầu khấu trừ ở YA 2021. Chỉ chi phí đủ chuẩn năm 2019 vào khấu trừ năm liền trước theo Điều 14R. Phân bổ chính xác từng kỳ trước; chỉ khi không thể xác định mới dùng phân bổ thời gian được chấp nhận.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗