Bản thứ ba tháng 1 năm 2026
Hướng dẫn mười trang giải thích Điều 21A/Quy định 106 cho công cụ, máy móc chỉ định giữ tại Singapore sản xuất hàng xuất khẩu, và đại lý nhập thiết bị khách theo Điều 33A. Khách phải thuộc về nước ngoài, không đăng ký GST hoặc chỉ đăng ký OVR pay-only.
Công cụ giữ tại Singapore vốn là cung ứng nội địa
Để bảo vệ sở hữu trí tuệ, có thể bán riêng mặt nạ quang khắc, khuôn, khuôn dập, nguyên mẫu và thành phẩm. Công cụ giữ tại Singapore thường chịu GST, không tự được 0% vì thành phẩm sau đó xuất khẩu. Sửa chữa/cải biến liên quan và nguyên mẫu bị xử lý/tiêu hủy tại Singapore thường cũng chịu GST. Ưu đãi xử lý riêng cung ứng công cụ, không giả định công cụ đã xuất khẩu.
Thiết bị chỉ định và dịch vụ trực tiếp liên quan
Thiết bị phải không thể tách rời quá trình sản xuất, đồng thời được tùy chỉnh cao hoặc chuyên dụng chỉ để sản xuất hàng cụ thể cho khách nước ngoài. Gồm khuôn đúc, đồ gá, mẫu, dưỡng, khuôn dập, chày và công cụ tương tự. Ưu đãi có thể gồm nguyên mẫu cung ứng riêng và sửa chữa/cải biến trực tiếp thiết bị chỉ định ở Singapore.
Bảy điều kiện áp dụng 0%
Phải đồng thời đủ bảy điều kiện: khách nước ngoài ký hợp đồng thuê bạn làm/mua công cụ; bạn hoặc người được chấp thuận dùng sản xuất hàng cho khách; không cho người tại Singapore ngoài bạn, người được chấp thuận hoặc khách nước ngoài sử dụng, tiêu dùng hay tiếp cận; công cụ/nguyên mẫu cung ứng riêng thành phẩm; hơn 50% thành phẩm xuất khẩu và có chứng từ; khi không còn cần sản xuất cho khách, công cụ phải xuất khẩu hoặc xử lý/tiêu hủy; xử lý/tiêu hủy công cụ/nguyên mẫu nội địa theo chỉ thị khách hoặc do hư hỏng phải có tài liệu.
Điều kiện xuất khẩu và phương án ACMT
Khi cung ứng công cụ mà hàng chưa sản xuất/xuất, phải có hợp đồng hoặc chứng từ chứng minh sẽ dùng sản xuất hàng xuất khẩu. Nhà sản xuất hợp đồng ACMT được chấp thuận giao thành phẩm nội địa cho bên ACMT khác có thể được coi đạt điều kiện xuất khẩu nếu đáp ứng toàn bộ yêu cầu chương trình về giao nội địa và giữ đủ hồ sơ. Hơn 50% không phải ít nhất 50%.
Ba điều kiện bổ sung cho nhà sản xuất liên quan
ABC ký trước với khách nước ngoài rồi thầu phụ sản xuất cho DEF liên quan tại Singapore. DEF đăng ký GST vẫn phải thu GST khi bán công cụ nội địa cho ABC. ABC bán tiếp cho khách nước ngoài phải thêm cả ba điều kiện: liên quan theo Điều 6 Companies Act, làm văn phòng bán hàng xử lý công cụ lẫn thành phẩm, và cùng chịu trách nhiệm công cụ; đồng thời đủ các điều kiện chính. Liên quan không tự biến hóa đơn nội địa DEF thành 0%.
Nhập công cụ khách sở hữu
Theo Điều 33A, nhà sản xuất làm đại lý nhập thiết bị khách sở hữu rồi trả lại, xử lý hoặc tiêu hủy khi hoàn tất. Có tư cách chương trình như MES/ACMT có thể tạm ngưng GST nhập khẩu; không có thì yêu cầu đầu vào đủ điều kiện trong kỳ tờ khai tương ứng ngày nhập. Còn phải đáp ứng điều kiện đại lý của hướng dẫn nhập khẩu; khách sở hữu/nhập hộ không phải nhà sản xuất tự mua công cụ.
Ba cách xử lý sau và chứng từ
Xử lý/tiêu hủy tại Singapore có đối giá: đại lý coi là cung ứng mình chịu thuế suất thường theo đối giá nhận, khai thay khách. Xuất trả khách: khai cung ứng 0% và giữ chứng từ xuất. Xử lý/tiêu hủy không đối giá: không cần khai công cụ trong tờ khai GST nhưng vẫn giữ bằng chứng. Công cụ lẫn thành phẩm đều cần chứng từ xuất; xử lý có thể giữ chỉ thị khách, hồ sơ phế liệu, hóa đơn bên quản lý chất thải hoặc ảnh tiêu hủy.
Phát hiện không đáp ứng sau khi áp 0%
Không đáp ứng Điều 4 hoặc 5.3 sau khi áp 0% thì phải trả GST lẽ ra tính theo giá trị cung ứng, khai đầu ra bỏ sót trên F5 kỳ phát hiện. Điều chỉnh cụ thể này không cần F7, vẫn có thể bị phạt. Năm 2019 thêm định nghĩa OVR; năm 2026 thêm dẫn chiếu chứng từ xuất khẩu.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗