Phiên bản, phạm vi và xử lý nghiêm ngặt
Ấn bản thứ hai ngày 30 tháng 1 năm 2026, bản đầu ngày 10 tháng 10 năm 2014 thay hướng dẫn ngày 22 tháng 1 năm 1996; nới lỏng cho người cư trú thuế Singapore từ YA 1996. Điều 14(1), 15 yêu cầu chi phí hoàn toàn và riêng để tạo thu nhập, phát sinh trong kỳ cơ sở, không bị cấm trừ. Theo quy tắc nghiêm ngặt, chi phí trong nước cho thu nhập chưa chuyển về không được trừ/chuyển tiếp; năm nhận chỉ trừ chi phí cùng năm, phần thiếu hụt vượt thu nhập bị bỏ, không bù thu nhập khác hoặc khoản chuyển về về sau.
Chuyển tiếp và điều kiện đầu tư
Chọn nới lỏng cho phép chuyển tiếp chi phí trong nước đủ điều kiện để trừ khi thu nhập nước ngoài tương ứng về Singapore. Chi phí phải chưa được khấu trừ ở nước ngoài; IRAS có thể yêu cầu xác nhận kiểm toán bên ngoài. Với cổ tức đầu tư và tương tự, chỉ tính chi phí của khoản đầu tư tạo thu nhập; khoản đầu tư chỉ thuộc nhóm này từ lúc bắt đầu tạo thu nhập và tiếp tục giữ để kiếm thu nhập. Chi phí trước đó không thành đủ điều kiện chỉ vì về sau trả cổ tức.
Phương pháp trực tiếp
Hằng năm giữ hồ sơ chi tiết ghép chi phí với thu nhập tạo ra; khi chuyển về thì trừ chi phí thực tế tương ứng. Giữ chi phí trước đây đủ điều kiện, nhưng không phải mọi chi phí đầu tư cũ đều được trừ.
Công thức gián tiếp
Cộng gộp thu nhập chưa chuyển về và chi phí chưa dùng. Được trừ = A ÷ B × C; A là số chuyển về trong năm; B là thu nhập chưa chuyển về từ thời gian nới lỏng đến năm đó cộng A; C là chi phí chưa được trừ của thu nhập tương ứng cùng thời gian. Mẫu số không được bỏ A, không trùng chi phí đã trừ; phương pháp phải nhất quán trừ khi hoàn cảnh thay đổi.
Lựa chọn, phạm vi và chấm dứt
Chọn từ YA bắt đầu trong bảng tính thuế kèm tờ khai, áp dụng mọi thu nhập nước ngoài của kỳ cơ sở đó, gồm cả thu nhập đã được miễn hoặc giảm thuế; không chỉ chọn vài nguồn. Có hiệu lực đến khi tự từ bỏ hoặc bị thu hồi, ngừng từ YA sau năm xảy ra việc đó. Chi phí chuyển tiếp tích lũy ngay trước năm từ bỏ/thu hồi vẫn được trừ vào thu nhập phát sinh cùng thời kỳ trước đó chuyển về sau, đến khi dùng hết; cùng người đã ra khỏi cơ chế thì không được chọn lại.
Ví dụ đầy đủ bốn năm trong phụ lục
Cổ tức của A trong bốn năm lần lượt bằng không, S$2 triệu, S$3 triệu, S$4 triệu; năm tư chuyển toàn bộ S$9 triệu. Chi phí lãi trong nước S$1 triệu, S$1.2 triệu, S$1.5 triệu, S$2 triệu. Không nới lỏng thì bỏ toàn bộ năm một đến ba, chỉ trừ S$2 triệu năm tư, thu nhập chịu thuế ròng S$7 triệu. Theo trực tiếp có nới lỏng, năm một vẫn không trừ vì khoản đầu tư chưa tạo thu nhập; S$2.7 triệu năm hai/ba chuyển tiếp cộng S$2 triệu năm tư = S$4.7 triệu, thu nhập chịu thuế ròng S$4.3 triệu. Cơ chế giải quyết lệch thời điểm, không chữa tính chất đầu tư chưa đủ điều kiện tạo thu nhập.
Sửa đổi và liên hệ
Bảng sửa ghi ngày 10 tháng 10 năm 2014 hoàn thiện ví dụ và chuyển vào phụ lục. Điện thoại doanh nghiệp 1800 356 8622, cá nhân 1800 356 8300; lưu bằng chứng lựa chọn, thu nhập và chi phí.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗