Chuyển tiếp lịch sử và cách xác định
Bản ngày 21 tháng 5 năm 2024 bổ sung hướng dẫn chi tiết. GST tăng từ 7% lên 8% ngày 1 tháng 1 năm 2023 và từ 8% lên 9% ngày 1 tháng 1 năm 2024. Thời điểm hóa đơn, thanh toán và giao hàng hoặc thực hiện dịch vụ quyết định thuế suất, không phải thuế suất mua vào. Tiền nhận năm 2023 được hai bên chấp thuận cho giao dịch cụ thể phải chịu 8%; không thể chọn 9% chỉ vì thuận tiện xuất hóa đơn năm 2024. Với giao hàng năm 2023, có thể chọn thuế suất cũ cho toàn bộ hoặc một số giao dịch đủ điều kiện và phải có chứng từ.
Đổi hàng cũ, thẻ tín dụng, bảo hành
Đổi cũ lấy mới là hai cung ứng: sau đổi thuế suất, việc bán hàng cũ và toàn bộ giá hàng mới đều 9%, không chỉ chênh lệch phải trả. Khóa học được ngân hàng thanh toán đầy đủ qua thẻ tháng 12 năm 2023 chịu 8%, dù học năm 2024 và khách trả góp cho ngân hàng. Ưu đãi còn cho coi khoản quẹt thẻ toàn bộ năm 2023 là nhận trước dù thương nhân được ngân hàng trả năm 2024. Bảo hành một đổi một theo hợp đồng giữ giao dịch gốc năm 2023 ở 8%, kể cả đổi mẫu mới hoặc hủy và xuất lại hóa đơn.
Thanh toán theo giai đoạn, bất động sản và tiệc
Triển lãm đã xuất hóa đơn 30% nhưng thực nhận 20% năm 2023: 20% giữ 8%; 10% chưa trả cần giấy báo có 8% và hóa đơn mới 9% chậm nhất ngày 15 tháng 1 năm 2024. Phần 70% chưa xuất hóa đơn chịu 9%; hoặc có thể xuất một hóa đơn 80% chậm nhất cùng ngày. Bất động sản có tiền quyền chọn 1% trả tháng 12 năm 2023 chịu 8%, số dư và giao sau đó chịu 9%. Môi giới hoàn tất toàn bộ năm 2023, không còn dịch vụ khác, có thể chọn 8% dù giao dịch hoàn tất và trả hoa hồng sau đó. Tiệc trả đủ năm 2023 chịu 8%; đặt cọc trước chịu 8%, số dư sau chịu 9%, phải nói rõ với khách.
Chứng nhận xây dựng và tiền giữ lại
Thư yêu cầu thanh toán không phải hóa đơn đòi tiền cho mục đích GST. Công việc hoàn tất năm 2023 nhưng chứng nhận, xuất hóa đơn và trả năm 2024 mặc định 9%, có thể chọn 8% cho dịch vụ năm 2023. Tiền giữ lại 5% của công trình hoàn tất ngày 31 tháng 12 năm 2023, trả tháng 11 năm 2024, cũng vậy. Công trình vắt qua thời điểm đổi có thể tách tiền giữ lại bằng căn cứ thay thế hợp lý hoặc định giá kiến trúc sư; không theo dõi được thì 9%. Sửa lỗi theo hợp đồng gốc không đổi việc tiền giữ lại tương ứng công việc năm 2023; dịch vụ vượt hợp đồng thu riêng xét ngày thực hiện riêng.
Thuê mua, quà tặng và tiền bảo đảm
Tháng 11 năm 2023, hóa đơn và thanh toán trả trước 20% chịu 8%; hóa đơn và thanh toán số dư năm 2024 chịu 9%, nhưng nếu đã giao tháng 12 năm 2023 thì số dư có thể chọn 8%. Quà mua năm 2023 giá vượt S$200, tặng năm 2024, có thuế đầu ra coi là phát sinh ở 9%; nếu không yêu cầu thuế đầu vào khi mua thì không phát sinh khoản đầu ra đó. Tiền bảo đảm thuê thực sự chưa là thanh toán khi nhận; năm 2024 dùng bù tiền thuê tháng 2 và xuất hóa đơn sẽ phát sinh 9%, phần dư hoàn lại không có GST tương ứng.
Nhập khẩu, khách sạn và ký gửi
Nhập khẩu từ năm 2024 chịu 9% bất kể hóa đơn nhà cung cấp năm 2023. Giấy phép nhập 8% tháng 12 năm 2023 còn hiệu lực có thể dùng thông quan hàng đến trễ năm 2024, nhưng phải lập giấy phép nộp bổ sung 1% thiếu. Khách sạn từ ngày 31 tháng 12 đến ngày 2 tháng 1, xuất hóa đơn và thu khi trả phòng, mặc định 9%; nếu tính theo ngày hoặc đêm, có thể áp đêm đầu 8%, đêm 1 tháng 1 chịu 9%. Hàng ký gửi xuất hóa đơn và trả năm 2024 mặc định 9%, nhưng hàng đã lấy sử dụng tháng 12 năm 2023 có thể chọn 8%.
Phí bổ sung và ngoại lệ qua hai lần đổi thuế suất
Tháng 1 năm 2024 xuất thêm S$20 cho giá dịch vụ năm 2023 ban đầu S$100 thì mặc định 9%, hoặc chọn 8% nếu toàn bộ dịch vụ đã làm năm 2023. Ngày 15 tháng 1 chỉ là hạn điều chỉnh hóa đơn cũ 8% cần chuyển 9%, không phải hạn chung sửa giá. Dịch vụ hoàn tất tháng 9 năm 2022 nhưng đến tháng 3 năm 2024 mới xuất hóa đơn và nhận tiền không được chọn 7% theo quy tắc chuyển tiếp thông thường. Tuy nhiên Cục trưởng Thuế cho ngoại lệ theo đoạn 6.6.3–6.6.8 của hướng dẫn, có điều kiện và chứng từ. Lựa chọn đủ điều kiện không cần xin phê duyệt trước, nhưng phải sẵn hồ sơ khi được yêu cầu.
Hóa đơn trước và tiền thuê
Không được ghi 9% trên hóa đơn thuế trước ngày 1 tháng 1 năm 2024; xuất 8% trước rồi lập giấy báo có và hóa đơn mới khi cần. Hóa đơn trước cho dịch vụ vắt kỳ điều chỉnh số thấp hơn giữa tiền chưa trả và giá trị dịch vụ còn thực hiện sau đổi, hoặc hủy toàn bộ rồi xuất lại. Tiền thuê từ ngày 5 tháng 12 đến ngày 4 tháng 1 chưa trả trước đổi được chia 27/31 ở 8% và 4/31 ở 9%; sửa phần tháng 1 chậm nhất ngày 15 tháng 1 và báo khách. Phần mềm có thể phân bổ theo giờ hoặc ngày công thực tế; khó xác định thì hỏi cơ quan thuế.
Giấy báo có và hóa đơn nhiều thuế suất
Hàng trả sau nhiều năm và giảm giá theo lượng mua năm 2023 dùng thuế suất gốc, kể cả mua năm 2022 ở 7% rồi trả năm 2024 vẫn 7%. Hóa đơn giá chưa thuế S$1,000 ở 9% sau đó chọn 8% có thể báo có S$10 chênh thuế hoặc hủy rồi xuất S$1,080. Hóa đơn sau đổi có thể tách rõ 8% và 9%; hóa đơn đủ điều kiện 8% vẫn được phát hành sau ngày 15 tháng 1, nhưng không được xuất hóa đơn 9% trước đổi.
Niêm yết giá và chịu GST thay khách
Tài liệu quảng cáo 8% cũ có thể đóng thông báo điều chỉnh 9%; nếu không thu hồi được thì niêm yết rõ. Đơn hàng hoặc hóa đơn chiếu lệ năm 2023 ghi giá gồm 8% cùng khả năng đổi giá, hoặc hai giá và ghi rõ 9% chỉ từ năm 2024. Chịu phần tăng thuế thay khách không miễn nghĩa vụ báo có và xuất lại 9% cho khách đăng ký GST. Ví dụ cơ quan nhà nước: S$100 + S$9 GST − S$1 hoàn giảm = S$108 phải trả. Cơ quan vẫn kê khai S$9, nên theo điều kiện và hóa đơn hợp lệ, khách có thể khấu trừ S$9 đầu vào.
Chứng từ, tính thuế ngược và ưu đãi
Tùy trường hợp giữ xác nhận khách chấp nhận dịch vụ, bảng công, chi phí, chứng nhận kỹ sư hoặc đo bóc khối lượng. Lựa chọn tính thuế ngược 8% cần bằng chứng hoàn tất và hồ sơ kế toán nội bộ về lựa chọn. GIRO định kỳ tháng 1 năm 2024 chỉ được coi là nhận trước nếu khấu trừ thành công cuối tháng, liên quan hóa đơn trước đổi và theo chu kỳ thông thường. Séc phải nộp ngân hàng chậm nhất ngày 4 tháng 1 rồi được thanh toán thành công; không đạt thì hủy và xuất mới 9%.
Số dư trả thừa và nợ xấu
Khoản thanh toán phải được cả hai bên chấp thuận cho cung ứng cụ thể. Phí bảo trì quý đã xuất hóa đơn, nhận tháng 12 năm 2023 cho tháng 1–3 năm 2024 chịu 8%. Tiền trả thêm cho tháng 4–12 chỉ giữ như số dư tín dụng chung chưa chỉ định thì chưa như vậy; đến khi xuất hóa đơn quý hoặc dùng số dư bù khoản đến hạn, thời điểm nào trước, áp 9%. Nợ xấu dùng hóa đơn gốc và điều kiện thông thường, không đổi sang thuế suất mới.
Khai báo và khách hàng kê khai thuế
Cộng mua, bán và điều chỉnh nhiều thuế suất vào các ô tương ứng trong cùng tờ khai, giữ chi tiết và chứng từ. Sửa ngày 12 tháng 1 năm 2024 cho hóa đơn tháng 11 năm 2023 được đưa vào F5 tháng 1–3 năm 2024. Cơ chế khách hàng kê khai chỉ đổi người khai thuế đầu ra, không đổi chuyển tiếp: hóa đơn S$21,600 gồm 8%, giao và trả năm 2024, cần đổi thành S$21,800 gồm 9% chậm nhất ngày 15 tháng 1; khách điều chỉnh trong kỳ đó. Chú thích áp dụng từ năm 2019 cho điện thoại, thẻ nhớ, phần mềm đóng gói sẵn bán nội địa cho khách đăng ký GST dùng kinh doanh khi giá chưa thuế vượt S$10,000.
Ví dụ nhiều thuế suất trong phụ lục và sửa đổi
Ảnh phụ lục ngày 31 tháng 1 năm 2024 ghi máy ảnh A: 10 × S$900 = S$9,000; B: 20 × S$1,000 = S$20,000; tổng S$29,000, GST 8% S$2,320. C: 30 × S$200 = S$6,000; D: 40 × S$220 = S$8,800; tổng S$14,800, GST 9% S$1,332. Tổng chưa thuế S$43,800, thuế S$3,652, phải trả S$47,452. Hóa đơn có tên, địa chỉ, mã GST nhà cung cấp, khách hàng, ngày, số hóa đơn, loại, số lượng và đơn giá. Lịch sửa đổi ghi ngày 12 tháng 7 năm 2023 thêm chú thích thanh toán chỉ định và số dư tín dụng; ngày 12 tháng 3 năm 2024 thêm ngoại lệ 7%; ngày 21 tháng 5 thêm ví dụ chịu thuế và hoàn giảm.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗