Hướng dẫn GST đầy đủ cho doanh nghiệp: quy tắc 2026, khấu trừ, hóa đơn và các chương trình

Phiên bản, mục đích và thứ tự đọc

Ấn bản thứ mười bảy của IRAS công bố ngày 30 tháng 1 năm 2026, gồm 49 trang, bao quát khái niệm GST, yêu cầu quản lý và các chương trình. Bài viết giữ nội dung theo các chủ đề này và giải thích sáu hình phụ lục. Hướng dẫn gốc dành cho doanh nghiệp mới tìm hiểu GST hoặc cân nhắc đăng ký; nhà cung cấp hàng giá trị thấp và dịch vụ từ xa còn phải đọc hướng dẫn riêng về đăng ký nhà cung cấp nước ngoài.

Hướng dẫn ghi GST được áp dụng từ năm 1994 và thuế suất 9% từ ngày 1 tháng 1 năm 2024. Chỉ doanh nghiệp đăng ký GST được thu GST. Tài liệu còn dẫn khóa học trực tuyến Overview of GST của IRAS; đăng ký, giao dịch và chương trình cụ thể vẫn có thể cần đối chiếu các hướng dẫn chuyên biệt được liệt kê.

Thuế đầu ra, đầu vào và cơ chế khấu trừ

Thuế đầu ra là GST thu từ khách hàng và kê khai với IRAS. Thuế đầu vào là GST phát sinh khi mua từ nhà cung cấp nội địa đã đăng ký hoặc nhập khẩu; chỉ được khấu trừ khi đạt điều kiện. GST ròng bằng đầu ra trừ đầu vào được khấu trừ: số dương phải nộp, số âm được hoàn.

Hình 1 phụ lục: nhà sản xuất nhập nguyên liệu S$100, trả GST S$9; bán đồ chơi S$200 cộng GST S$18, thuế ròng S$9. Nhà bán lẻ trả S$18 đó, bán cho người tiêu dùng S$300 cộng GST S$27, rồi kê khai thuế ròng S$9. Người tiêu dùng chưa đăng ký chịu S$27 và không được yêu cầu hoàn. Ví dụ giải thích khấu trừ giá trị gia tăng trong chuỗi cung ứng, không phải mọi người mua đều được thu hồi GST.

Khách hàng kê khai thuế đối với hàng hóa chỉ định

Bán điện thoại di động, thẻ nhớ và phần mềm có sẵn cho khách đã đăng ký GST dùng kinh doanh, khi giá trị cung cấp nội địa liên quan vượt S$10.000, áp dụng customer accounting. Khách hàng kê khai thuế đầu ra với IRAS, nhà cung cấp không thu thuế này. Khác hóa đơn thuế suất thường thông thường; cần xem hướng dẫn riêng.

Bốn điều kiện đánh thuế cung cấp

Cung cấp bị đánh thuế phải đồng thời đáp ứng bốn điều kiện: thực hiện tại Singapore, là cung cấp chịu thuế, do người chịu thuế thực hiện, và trong quá trình hoặc nhằm thúc đẩy kinh doanh của người đó. Người chịu thuế gồm người đã đăng ký hoặc có nghĩa vụ đăng ký. Phải phân biệt bán bộ sưu tập tem riêng của thương nhân và giao dịch cá nhân tương tự với cung cấp kinh doanh.

Đối giá có thể mua hàng hóa, dịch vụ hoặc cả hai; tài liệu lấy ví dụ nhà hàng, rạp phim, cơ sở giải trí, khách sạn, trạm xăng và nhà sản xuất xuất khẩu. Chuyển nhượng doanh nghiệp đang hoạt động có thể là giao dịch bị loại trừ; quà tặng hoặc sử dụng riêng có thể trở thành cung cấp được coi là phát sinh dù không có đối giá.

Nơi cung cấp: phép thử khác nhau cho hàng hóa và dịch vụ

Nếu hàng thực tế ở Singapore lúc chuyển quyền sở hữu, nơi cung cấp là Singapore, kể cả hàng sau đó xuất khẩu. Khách ở nước ngoài không đồng nghĩa không có GST: hàng giao và chuyển quyền tại đây vẫn cần xét đánh thuế nội địa. Ngược lại, hàng bán thẳng từ kho Malaysia tới địa điểm nước ngoài khác, không vào Singapore, là cung cấp ngoài phạm vi.

Dịch vụ xét nơi nhà cung cấp thuộc về. Chỉ có cơ sở kinh doanh hoặc cơ sở cố định ở Singapore; có cơ sở tại nhiều nơi nhưng cơ sở liên quan trực tiếp nhất tới cung cấp ở Singapore; hoặc không có các cơ sở đó nhưng nơi cư trú thường xuyên hay nơi thành lập pháp nhân ở Singapore, đều có thể khiến nhà cung cấp thuộc về Singapore.

Cơ sở kinh doanh có thể là nơi hoạt động kinh tế chính, chi nhánh hoặc đại lý Singapore; nơi chính gắn với quyết định quản lý quan trọng và hành chính trung tâm. Cơ sở cố định phải có nhân lực và nguồn lực kỹ thuật để cung cấp hoặc nhận dịch vụ thường xuyên. Nhà cung cấp Singapore không có cơ sở nước ngoài sửa tòa nhà nước ngoài vẫn có thể tạo cung cấp chịu thuế; chỉ được 0% nếu đáp ứng điều khoản dịch vụ quốc tế.

GST nhập khẩu: trị giá tính thuế và miễn giảm

GST nhập khẩu thông thường không được miễn chỉ vì người nhập có/không đăng ký, hàng để tiêu dùng, bán hay tái xuất. Phải có giấy phép nhập phù hợp và trả thuế lúc nhập. Trị giá tính thuế gồm giá hàng, bảo hiểm, vận chuyển, các thuế do Hải quan xác định, hoa hồng và chi phí liên quan. Ví dụ CIF S$12.000 cộng thuế quan S$3.600 bằng trị giá nhập S$15.600; GST 9% là S$1.404. Nếu hàng đã bán trước khi rời giám sát hải quan, chú thích dùng giá trị cung cấp cuối cùng và các chi phí liên quan tới trước khi nhập.

Ngoại lệ được nêu gồm kim loại quý đầu tư; bưu kiện không chịu thuế quan đủ điều kiện có CIF không quá S$400; tạm nhập có điều kiện để sửa chữa, thay đổi, xử lý hoặc mục đích được duyệt, loại trừ rượu và thuốc lá. Khi vượt S$400, toàn bộ trị giá chịu GST nhập theo quy tắc miễn giảm bưu kiện này; hàng giá trị thấp còn phải đối chiếu cơ chế nhà cung cấp nước ngoài.

Với mục đích này, hàng trong khu thương mại tự do chưa được coi đã nhập. Kho Zero GST/kho được cấp phép và chương trình được duyệt có thể đình chỉ thuế. Hình 2 cho thấy sau đó đưa vào lãnh thổ hải quan thường phải trả thuế lúc nhập, trừ MES hoặc đình chỉ được duyệt khác. Tài liệu dẫn câu hỏi hải quan tới Singapore Customs và số 6355 2000.

Khấu trừ thuế nhập khẩu, sửa sai và cơ chế đại lý

Khi đủ điều kiện, trị giá nhập vào Ô 5 GST F5, GST nhập vào Ô 7. Nếu khai thừa trị giá, hướng dẫn cho phép khấu trừ mức GST cao hơn thực đã trả; nếu khai thiếu, cần giấy phép nộp bổ sung để chứng minh khoản khấu trừ thêm.

Đại lý Điều 33(2) nhập và cung cấp hàng cho bên ủy nhiệm nước ngoài chưa đăng ký được coi là bên chính và chịu trách nhiệm hàng: khấu trừ thuế nhập đủ điều kiện, bán nội địa thuế suất thường, xuất có chứng từ thì 0%. Điều 33A là lộ trình có điều kiện cho hàng nhập rồi xuất thẳng, không cung cấp trung gian. Điều 33B từ ngày 1 tháng 1 năm 2015 theo tài liệu xử lý hàng của khách nội địa hoặc khách nước ngoài đã đăng ký, gửi ra nước ngoài sửa, thử nghiệm hoặc sản xuất rồi tái nhập. Ba cơ chế có điều kiện và tình huống khác nhau.

Thuế suất thường, 0%, miễn GST và ngoài phạm vi

Cung cấp chịu thuế gồm thuế suất thường 9% và 0%. Lúc cung cấp hàng xuất khẩu phải chắc chắn hàng đã/sẽ xuất và đã/có thể có chứng từ bắt buộc. Dịch vụ quốc tế phải đáp ứng Điều 21(3); chỉ có khách ở nước ngoài chưa đủ để áp dụng 0%.

Cung cấp miễn theo Phụ lục thứ tư gồm dịch vụ tài chính chỉ định, bán/cho thuê nhà ở và cung cấp nội địa kim loại quý đầu tư; tài liệu ghi miễn kim loại quý bắt đầu ngày 1 tháng 10 năm 2012. Ví dụ ngoài phạm vi gồm lương nhân viên, giao dịch riêng, hàng giao giữa hai nơi nước ngoài và bán hàng nước ngoài trong FTZ/kho Zero GST/kho được cấp phép. Nếu khoản ngoài phạm vi là doanh thu thì ghi Ô 13, nếu không thì không phải khai trên tờ khai GST. Hình 3 còn nêu chuyển doanh nghiệp đang hoạt động là ví dụ ngoài phạm vi.

Cả 0% và miễn GST đều không thu GST thuế suất thường nhưng xử lý đầu vào khác nhau; vì vậy phải phân loại trước khi xét khấu trừ thuế mua vào.

Cung cấp được coi là phát sinh: phúc lợi, quà tặng và chuyển tài sản miễn phí

Tặng hàng kinh doanh hoặc dùng riêng có thể phát sinh đầu ra dù không nhận tiền. Ngoại lệ hàng cho nhân viên gồm đồ ăn/uống, chỗ ở khách sạn/cơ sở tương tự, quà có giá vốn chưa GST mỗi món không quá S$200 và hàng không được phép hoặc không yêu cầu khấu trừ đầu vào. Dịch vụ miễn phí cho nhân viên, như giặt thảm nhà họ, không được coi là cung cấp.

Ví dụ giỏ quà so sánh giá chưa GST S$210 và S$180. Trường hợp đầu nếu đã khấu trừ thuế mua phải kê khai đầu ra S$18,90; không khấu trừ thì không phát sinh nghĩa vụ thuế được coi này. Quà S$180 dù đã khấu trừ đầu vào S$16,20 vẫn nằm trong ngoại lệ S$200. Ví dụ ô tô biển S cũng không phát sinh đầu ra được coi do thuế mua xe không được khấu trừ.

Đầu vào phúc lợi vẫn phải gắn chặt kinh doanh, loại chi không được khấu trừ và phúc lợi chỉ cho chủ doanh nghiệp, thành viên hợp danh hoặc giám đốc. Quà khách hàng thường kê khai theo giá thị trường mở, có ngoại lệ giá vốn S$200 và chưa khấu trừ thuế. Tài sản kinh doanh có giá thị trường, mua trên S$200 và đã khấu trừ, chuyển miễn phí cũng kê khai theo giá thị trường vào ngày thanh lý/chuyển. Tài sản lỗi thời không có giá thị trường bỏ miễn phí không có đầu ra; bán có đối giá thì tính theo khoản nhận.

Thời điểm cung cấp và giao dịch qua ngày đăng ký/hủy đăng ký

Phần lớn cung cấp lấy ngày nhận tiền hoặc phát hành hóa đơn, tùy ngày nào sớm. Giấy báo nợ và giấy đòi thanh toán tương tự là hóa đơn; đơn bán, hóa đơn chiếu lệ, sao kê và thư yêu cầu thường không phải hóa đơn đòi thanh toán nên không kích hoạt. Ví dụ giao đồ chơi 15 tháng 8 năm 2023, lập hóa đơn 1 tháng 9, nhận tiền 12 tháng 9 thì ghi kỳ tháng 7–9. Nếu chưa lập trước, hóa đơn thuế cho cung cấp thuế suất thường tới người chịu thuế phải lập trong 30 ngày từ thời điểm cung cấp.

Giao trước đăng ký, lập hóa đơn và nhận tiền sau đăng ký thường chịu thuế theo quy tắc đó. Khi khách đủ điều kiện yêu cầu, có thể dùng ngày sớm nhất trong lập hóa đơn, thanh toán hoặc điểm thuế cơ bản: hàng rời đi/sẵn để nhận hoặc hoàn thành dịch vụ. Giảm trừ chỉ dành cho khách chưa đăng ký, hoặc khách đã đăng ký nhưng miễn thuế một phần hay không thu hồi được đầu vào do chi bị cấm. Hai bên phải hoàn thành và ký mẫu giảm trừ chỉ định.

Nếu điểm thuế cơ bản trước hủy đăng ký nhưng hóa đơn và nhận tiền đều sau đó, hướng dẫn coi toàn bộ cung cấp phát sinh ngày liền trước ngày hủy và vẫn phải kê khai GST toàn bộ.

Chương trình kế toán tiền mặt: đầy đủ điều kiện

Chương trình cho doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện kê khai đầu ra khi nhận tiền khách và khấu trừ đầu vào khi trả nhà cung cấp. Tài liệu nêu doanh số năm không quá S$1.000.000, và xác định điều kiện đoạn 5.4.3 có hiệu lực pháp luật.

Người xin phải tự nguyện đăng ký, dự kiến cung cấp chịu thuế 12 tháng sau không quá S$1.000.000, không có tờ khai chưa nộp hoặc GST chưa trả. Ba năm trước không bị kết án/nhận đề nghị dàn xếp theo GST Act hoặc Customs Act, chịu phạt Điều 48, hay bị rút chương trình.

Chú thích tính ngưỡng loại cung cấp nhận từ nhà cung cấp theo customer accounting, dịch vụ nhập reverse charge, dịch vụ liên quan sàn cung cấp thay nhà cung cấp nước ngoài theo OVR. Cách xin xem trang chương trình; chỉ doanh số thấp chưa đáp ứng mọi điều kiện.

Giá trị cung cấp, chịu thay GST và giao dịch bên liên quan

Nếu đối giá hoàn toàn bằng tiền, giá trị cung cấp cộng GST bằng số tiền trả. Bán S$40 chưa thuế tạo GST S$3,60, tổng S$43,60. Nếu không hoàn toàn bằng tiền hoặc không có đối giá, dùng giá thị trường mở: giá chưa thuế giữa bên không liên quan lúc đó.

Chịu thay GST nghĩa là coi tiền nhận đã gồm thuế, không xóa thuế. Nhận S$40, tài liệu dùng 9/109 ra thuế S$3,30 và 100/109 ra giá trị S$36,70. Hóa đơn thuế vẫn tách số thuế; biên nhận hoặc hóa đơn đơn giản có thể ghi giá gồm thuế.

Cung cấp cho bên liên quan dùng giá thị trường, không dùng giá bán chiết khấu. Ví dụ bàn có giá thị trường S$1.000 bán cho em/chị gái S$545 gồm GST S$45, đầu ra phải là S$90; nếu coi giá thị trường đã gồm thuế thì S$82,57. Định nghĩa bên liên quan xem Phụ lục thứ ba.

Chương trình giá bán chiết giảm cho ô tô đã qua sử dụng

Ô tô cũ áp dụng Discounted Sale Price Scheme có thể tính GST trên 50% giá bán, không cần phê duyệt trước. Ví dụ S$25.000 chưa thuế có GST S$1.125, nhưng giá trị cung cấp thuế suất thường vẫn khai đầy đủ S$25.000. Cách khai này khác chương trình biên lợi nhuận.

Chương trình biên lợi nhuận: tính thuế và thay đổi phê duyệt

Chương trình biên lợi nhuận đánh thuế trên chênh lệch đối giá bán và mua. Bán không cao hơn mua thì biên bằng 0, không có GST nhưng giá bán vẫn vào Ô 1. Biên dương đã gồm thuế nhân 9/109. Lỗ một giao dịch không bù biên lãi giao dịch khác.

Mua ô tô cũ S$1.000, bán S$1.500, GST S$41,28, giá trị cung cấp thuế suất thường S$1.458,72. Trước ngày 1 tháng 7 năm 2025 phải phê duyệt trước; từ ngày đó dùng bảng tự kiểm điều kiện. Điều kiện đoạn 5.7.3 có hiệu lực pháp luật.

Chương trình biên lợi nhuận: đầy đủ điều kiện kinh doanh

Phải kinh doanh hàng đã qua sử dụng và chỉ dùng cho loại hàng đó; hoặc là bên tài trợ thuê mua thuần túy không cộng biên giá hàng. Bên thuần tài trợ có thể áp dụng cho cả hàng mới/cũ trong hợp đồng thuê mua. Bán một lần hoặc không thường xuyên không phải kinh doanh đủ điều kiện.

Mua từ cá nhân/doanh nghiệp chưa đăng ký hoặc nhà cung cấp đăng ký dùng GMS, có hóa đơn bán ghi rõ xử lý GMS. Không được khấu trừ đầu vào các khoản mua đó; bán GMS không được lập hóa đơn thuế hay giấy tương tự tách GST.

Tính biên gồm thuế từng giao dịch, kê khai thuế phần dương và cung cấp thuế suất thường. Trừ IRAS đồng ý hoặc quy định khác, phải giữ hồ sơ hàng. Đại lý ô tô và bên tài trợ xem hướng dẫn riêng; tài liệu còn nêu bảng kiểm sổ/hồ sơ GMS.

Đầu vào: tám điều kiện khấu trừ

Người yêu cầu phải đăng ký; hàng/dịch vụ cung cấp cho họ hoặc do họ nhập; mua nội địa có hóa đơn thuế, hóa đơn customer accounting đúng tên hoặc hóa đơn đơn giản đủ điều kiện; giấy phép nhập ghi họ là người nhập. Mua phải dùng kinh doanh.

Thuế phải trực tiếp thuộc cung cấp chịu thuế hoặc cung cấp ngoài phạm vi mà nếu tại Singapore sẽ chịu thuế; không là chi bị Quy định 26/27 cấm. Doanh nghiệp phải kiểm tra hợp lý gian lận thương nhân mất tích, kết luận giao dịch không thuộc cơ chế đó và kết luận đáp ứng chuẩn người hợp lý. Phải xét đủ tám điều kiện.

Chứng từ hóa đơn và kỳ khấu trừ

Thông thường có hóa đơn thuế đầy đủ hoặc customer accounting đúng tên. Mua không quá S$1.000 gồm thuế có thể dùng hóa đơn đơn giản. Từ ngày 1 tháng 2 năm 2014, tiếp khách ăn/uống không giới hạn giá trị được dùng hóa đơn đơn giản nhưng phải có bằng chứng trả và thông tin người được tiếp, mục đích, người chi. Khoản khác như thuê du thuyền vẫn cần hóa đơn đầy đủ. Biên nhận/giấy báo nợ chỉ thay hóa đơn đơn giản khi đủ mọi thông tin.

Thông thường khấu trừ kỳ theo ngày chứng từ, không cần đợi doanh thu cùng kỳ. Có thể nhất quán theo ngày ghi/tiếp nhận vào kế toán nhưng lúc yêu cầu phải có bản gốc và kiểm soát chống khấu trừ lặp.

Chi phí không được khấu trừ và ngoại lệ y tế

Chi bị loại gồm phí tham gia, hội viên và chuyển nhượng câu lạc bộ thể thao/giải trí; y tế và bảo hiểm y tế/tai nạn nhân viên, trừ ngoại lệ chỉ định; phúc lợi gia đình/thân nhân nhân viên; mua/vận hành ô tô đứng tên doanh nghiệp/cá nhân hoặc thuê dùng kinh doanh/riêng, trừ ô tô ngoài định nghĩa Quy định 25(1); cá cược, xổ số đua ngựa, rút thưởng, máy đánh bạc và trò may rủi.

Chi y tế có thể đủ nếu WICA hoặc thỏa ước tập thể liên quan bắt buộc. Từ ngày 1 tháng 10 năm 2021, chi do rủi ro/yêu cầu sức khỏe từ tính chất công việc hoặc môi trường có thể đủ khi luật thành văn Singapore bắt buộc điều trị/cơ sở, hoặc điều trị COVID-19 theo khuyến cáo bằng văn bản của Chính phủ/cơ quan công. Ví dụ khám nghề nghiệp bắt buộc, cơ sở y tế trên tàu theo luật, xét nghiệm trước công tác nước ngoài được khuyến cáo và xét nghiệm nhóm nhân viên nguy cơ cao chỉ định. Phải hiểu cùng điều kiện, không phải mọi chi y tế đều được.

Ngoại lệ bảo hiểm y tế/tai nạn đòi hỏi bảo hiểm hoặc bồi thường bắt buộc theo WICA hay thỏa ước tập thể chỉ định. Hướng dẫn dẫn tới MOM hoặc bên bảo hiểm để xác nhận bảo hiểm WICA bắt buộc.

Thuế đầu vào trước đăng ký

Đạt bảng tự kiểm trước đăng ký thì yêu cầu giảm trừ đặc biệt trong GST F5 đầu; máy tính giúp xác định khoản đủ. Người đăng ký từ ngày 1 tháng 7 năm 2015 có thể khấu trừ toàn bộ thuế của hàng đủ điều kiện mua trong sáu tháng trước và còn giữ lúc đăng ký, cùng tiền thuê, tiện ích và dịch vụ không trực tiếp thuộc cung cấp trước đăng ký, theo hướng dẫn.

Các khoản mua trước khác đã tiêu dùng một phần hoặc dùng cung cấp kéo qua ngày đăng ký phải phân bổ; chỉ phần thuộc cung cấp sau đăng ký được khấu trừ. Xem hướng dẫn riêng về phương pháp.

Miễn thuế một phần: de minimis và Quy định 35

Người có cả cung cấp chịu thuế và miễn GST là doanh nghiệp miễn thuế một phần. Đầu vào liên quan miễn GST thường không được; có ưu đãi cho hoạt động miễn phụ trợ của kinh doanh chủ yếu chịu thuế. Cung cấp miễn liệt kê Quy định 33 được coi cần thiết cho hoạt động chịu thuế; các cung cấp miễn khác là ngoài Quy định 33.

De minimis đòi hỏi đồng thời miễn GST trung bình tháng không quá S$40.000 và không quá 5% toàn bộ chịu thuế/miễn trong kỳ. Đạt cả hai mới có thể khấu trừ toàn bộ theo ưu đãi này.

Không đạt de minimis nhưng không là doanh nghiệp Quy định 34 và chỉ có miễn Quy định 33 vẫn có thể khấu trừ thuế liên quan. Có cả hai loại miễn phải đạt Quy định 35: ngoài Quy định 33 không quá 5% mọi cung cấp. Đạt thì được Quy định 33 nhưng ngoài Quy định 33 vẫn không được, trừ de minimis áp dụng. Doanh nghiệp Quy định 34 chịu giới hạn thường. Tài liệu còn nêu reverse charge dịch vụ nhập từ 2020 và hàng giá trị thấp từ 2023 đối với bên miễn thuế một phần.

Đầu vào chung: hai công thức phụ lục và điều chỉnh kỳ dài hơn

Hình 4 lần lượt xét de minimis, doanh nghiệp Quy định 34 và Quy định 35. Theo lộ trình giới hạn thông thường, đầu vào chung được khấu trừ bằng tổng đầu vào chung nhân giá trị chịu thuế chia tổng cung cấp. Bên không thuộc Quy định 34 đạt Quy định 35 cộng miễn Quy định 33 vào tử.

Chú thích cho trừ cung cấp miễn phụ trợ Quy định 29(3) khỏi mẫu. Đầu vào trực tiếp chịu thuế vẫn được; lộ trình giới hạn thường không cho hai loại miễn, ưu đãi Quy định 35 chỉ cho Quy định 33. Khấu trừ từng kỳ là tạm tính, phải điều chỉnh kỳ dài hơn; phương pháp và định nghĩa phụ trợ xem hướng dẫn riêng.

Hóa đơn thuế đầy đủ: trường thông tin và giới hạn

Cung cấp thuế suất thường tới khách đăng ký phải lập hóa đơn thuế trong 30 ngày. Cung cấp 0%, miễn, được coi phát sinh hoặc tới khách chưa đăng ký thường không cần; tự nguyện lập cho 0% vẫn đủ trường và thuế suất 0%. Bên bán chưa đăng ký, bán GMS hoặc nhà cung cấp trong thỏa thuận khách tự lập hóa đơn không được lập hóa đơn thuế đó.

Bắt buộc có chữ tax invoice nổi bật, số nhận diện, ngày, tên/địa chỉ/số GST nhà cung cấp, tên/địa chỉ khách, mô tả đủ nhận diện hàng/dịch vụ và loại cung cấp, số lượng/phạm vi dịch vụ và giá trị dòng chưa thuế, chiết khấu tiền mặt, tổng chưa thuế, thuế suất và GST tách riêng, tổng gồm thuế. Cung cấp hỗn hợp phải tách tổng miễn, 0% và các loại khác.

Tổng trên S$1.000 gồm thuế không được dùng tên chung như Cash thay thông tin khách. Mỗi giao dịch chỉ một bản gốc; cấp lại bản mất đánh Copy hoặc Duplicate. Hình 5 có bốn dòng máy ảnh sau chiết khấu tổng S$33.915, cộng GST S$3.052,35, thành S$36.967,35, cho thấy tách chiết khấu, thuế và phải trả.

Hóa đơn đơn giản và biên nhận

Tổng không quá S$1.000 gồm thuế có thể dùng hóa đơn đơn giản: tên/địa chỉ/số GST nhà cung cấp, số nhận diện, ngày, mô tả hàng/dịch vụ, tổng gồm thuế và tuyên bố giá gồm thuế chỉ định; không cần tên khách. Hình 6 có phim S$12, pin S$9, tổng gồm thuế S$21, nhận S$50, trả lại S$29. Đây là mẫu biên nhận, không phải số thuế đầu vào.

Khách chưa đăng ký có thể nhận biên nhận thay hóa đơn thuế; phải giữ bản sao. Biên nhận giấy/điện tử cần số liên tục, tên/số GST nhà cung cấp, ngày, tổng gồm thuế và tuyên bố.

Không phát biên nhận thường không cần IRAS phê duyệt nhưng vẫn cần hồ sơ doanh thu đầy đủ và dấu vết kiểm toán. Khách yêu cầu phải phát, và vẫn lập hóa đơn thuế bắt buộc như khoản trên S$1.000; miễn biên nhận không đồng nghĩa miễn hóa đơn.

Ngoại tệ và làm tròn

Hóa đơn thuế bán nội địa bằng ngoại tệ phải ghi SGD cho tổng chưa thuế, tổng GST và tổng gồm thuế theo tỷ giá được chấp thuận. Cập nhật ít nhất mỗi quý, dùng nhất quán cho báo cáo nội bộ, kế toán và GST; nguồn tỷ giá phải tiếp tục được dùng nhất quán ít nhất một năm từ cuối kỳ kế toán đầu tiên áp dụng phương pháp. Điều kiện nguồn đầy đủ xem hướng dẫn tỷ giá.

GST hóa đơn có thể làm tròn tới cent. Hóa đơn thanh toán tiền mặt có thể làm tròn tới 5 cent theo quyết định kinh doanh nhất quán. Nhiều dòng thuế suất thường có thể tính thuế từng dòng rồi cộng, hoặc cộng giá chưa thuế rồi tính; dùng phương pháp đã chọn nhất quán, kết quả có thể khác do làm tròn.

Giá công khai và ngoại lệ phí phục vụ

Giá hiển thị, quảng cáo, công bố hoặc báo công khai, bằng lời hay viết, phải gồm GST. Nếu hiện cả giá chưa/gồm thuế, giá gồm thuế ít nhất nổi bật ngang giá chưa thuế. Hiện giá cuối S$109 có thể đúng; chỉ S$100 cộng GST không đúng. Giá cuối sau mặc cả cũng gồm thuế, rút thuế bằng 9/109. Chiết khấu chịu thay thuế không được quảng cáo là không GST.

Khách sạn và ăn uống thực thu phí phục vụ có thể hiện giá chưa thuế nhưng phải ghi nổi bật sẽ cộng GST và phí phục vụ. Không thu hoặc chỉ đặt phí tượng trưng để né hiển thị giá gồm thuế thì không có ngoại lệ. Mỗi hành vi không tuân thủ có thể bị phạt tới S$5.000.

Hồ sơ và bằng chứng thẩm tra

Giữ hồ sơ kinh doanh ít nhất năm năm: hóa đơn, biên nhận, chứng từ, sổ tài sản/nợ và thu/chi, sao kê và hồ sơ giao dịch khác. Kiểm tra gian lận thương nhân mất tích còn cần giữ rủi ro nhận diện, kiểm tra thực hiện và hành động theo kết quả.

Có thể giữ giấy hoặc điện tử. Hóa đơn thuế điện tử không cần phê duyệt nhưng phải đạt hướng dẫn hồ sơ GST; hồ sơ thiếu có thể khiến chi không được và bị phạt.

Chế tài hồ sơ, vi phạm chung và khai sai

Vi phạm hồ sơ Điều 46(6), lần đầu bị kết án có thể phạt tới S$5.000, tù sáu tháng hoặc cả hai; lần sau tới S$10.000, ba năm hoặc cả hai. Vi phạm chung Điều 58, gồm không khai điện tử khi yêu cầu và từng vi phạm giá, có thể phạt tới S$5.000; không trả tiền phạt có thể tù tới sáu tháng.

Khai sai không có lý do hợp lý hoặc do sơ suất theo Điều 59(2), khi bị kết án có thể chịu khoản phạt bằng hai lần thuế thiếu, cộng tiền phạt tới S$5.000 hoặc tù tới ba năm, hoặc cả tiền phạt và tù. Bài giữ khác biệt giữa bị kết án và tù do không trả tiền phạt trong phiên bản này.

Chậm nộp thuế, tờ khai và không đăng ký

Điều 60(1) phạt chậm trả 5%; phần chưa trả sau hơn 60 ngày từ hạn kỳ quy định thêm 2% mỗi tháng, phần thêm tối đa 50% thuế nợ. Điều 60(2) phạt ngay S$200 khi không nộp tờ khai đúng hạn, rồi S$200 mỗi tháng đầy đủ còn thiếu, tối đa S$10.000 mỗi F5/F8. Tài liệu ghi phạt ngay áp dụng từ ngày 1 tháng 4 năm 2018.

Không đăng ký theo Điều 61, khi bị kết án có thể bị phạt tới S$10.000, khoản phạt 10% thuế liên quan mỗi năm hoặc phần năm từ ngày phải thông báo/xin đăng ký và S$50 mỗi ngày tiếp tục vi phạm sau kết án.

Gian lận, vi phạm hóa đơn và cản trở công vụ

Điều 62: cố ý trốn hoặc hỗ trợ trốn thuế, khi bị kết án có thể phạt ba lần thuế trốn, cộng tới S$10.000 hoặc bảy năm tù hoặc cả hai. Điều 63: gian lận hoàn thuế, khi bị kết án có thể phạt ba lần hoàn thừa, cộng tới S$10.000 hoặc ba năm tù hoặc cả hai.

Điều 64: biết thuế cung cấp đã/sẽ bị trốn vẫn giữ/nhận, khi bị kết án có thể phạt tới S$5.000 và ba lần thuế trốn. Điều 64A: lập hóa đơn thuế không được phép, khi bị kết án có thể phạt tới S$10.000 và ba lần thuế trên hóa đơn. Điều 66: cản trở công vụ, khi bị kết án có thể phạt tới S$5.000, tù sáu tháng hoặc cả hai.

Đầu vào bị từ chối vì doanh nghiệp đáng lẽ phải biết gian lận thương nhân mất tích còn chịu phụ thu 10% thuế bị từ chối; cố ý tham gia có thể xử nặng hơn. Phụ thu khác các vi phạm hình sự trên.

Phản đối và kháng nghị: thủ tục từng giai đoạn

Trong 30 ngày từ thông báo, gửi văn bản đề nghị Cục trưởng Thuế xem xét. Quyết định được liệt kê gồm đăng ký/hủy, thuế cung cấp/nhập, khấu trừ/hoàn, tỷ lệ chịu thuế, hoàn Điều 25, gộp doanh nghiệp đoạn 2 Phụ lục thứ nhất, tuyên bố đại lý Điều 79 và bảo đảm Điều 81(3).

Sau quyết định phản đối, trong 30 ngày gửi thông báo kháng nghị bằng văn bản tới GST Board of Review, rồi 30 ngày tiếp theo nộp lý do. Người nộp thuế chịu chứng minh sai; Hội đồng có thể giữ, đổi hoặc hủy. Nếu giữ quyết định và kháng nghị bị coi không cần thiết/vô căn cứ, có thể phải trả chi phí, gồm chi phí cho Cục trưởng tới S$1.000 theo tài liệu và thuế.

Bất kỳ bên nào không đồng ý quyết định Hội đồng có thể kháng cáo High Court; tòa có thể giữ, đổi hoặc hủy, và có thể còn quyền kháng cáo tiếp. Khác việc hỏi thông tin chung.

Chương trình nhà xuất khẩu lớn và hoàn thuế du khách

MES cho doanh nghiệp nhập/xuất được duyệt đình chỉ GST nhập hàng không chịu thuế quan đủ điều kiện. Phải đạt điều kiện riêng, nộp GST F10 và bảo đảm khi được yêu cầu bằng văn bản. Cần kiểm tra ASK và tuyên bố được chứng nhận; bản gốc chỉ định cá nhân SIATP công nhận ATA(GST)/ATP(GST) thực hiện hoặc chứng nhận doanh nghiệp tự kiểm. Trạng thái duy trì tới thông báo bằng văn bản cần xem xét, thường khoảng ba năm; thay đổi điều kiện phải báo và có thể bị rút.

eTRS cho du khách đủ điều kiện hoàn GST hàng mua tại nhà bán lẻ tham gia, mang đi qua Changi/Seletar trong hai tháng. Nhà bán lẻ tham gia độc lập hoặc qua cơ quan hoàn thuế trung tâm. Phiên bản này liệt kê Global Blue Singapore, Global Tax Free và Tourego; đây là danh sách gắn với phiên bản, không bảo đảm không thay đổi.

Các chương trình logistics, hoãn thuế nhập khẩu và kho

3PL được duyệt cung cấp logistics cho khách nước ngoài dùng Singapore làm trung tâm thường được đình chỉ GST nhập. IGDS hoãn GST nhập của doanh nghiệp được duyệt tới hạn tờ khai tháng, kê khai thuế hoãn và đầu vào đủ điều kiện cùng tờ khai; phải khai tháng, hướng dẫn mô tả tín dụng một đến hai tháng.

Kho Zero GST của Hải quan đình chỉ GST hàng nước ngoài không chịu thuế quan tới lúc đưa ra thị trường nội địa. SWS dành cho lưu trữ chuyên biệt của người nước ngoài, hàng chủ yếu xuất; dịch vụ đủ điều kiện trên hàng và cơ sở lưu trữ đủ điều kiện ở kho được duyệt có thể hưởng 0%.

HCES cho hàng đủ điều kiện bán công ty nước ngoài và xách tay xuất qua Changi hưởng 0%, khác hoàn thuế chỉ cho du khách. Không hoán đổi điều kiện các chương trình thành miễn thuế chung.

Chương trình hàng không, hàng hải, gia công và kim loại quý

AISS đình chỉ thuế nhập đủ điều kiện cho hãng hàng không quốc tế, ngành bảo dưỡng/sửa chữa/đại tu, OEM và nhà phân phối phụ tùng máy bay đủ điều kiện. AMCS cho chủ/quản lý tàu đã đăng ký đủ điều kiện xin 0% đối với mua/thuê hàng dùng hoặc lắp trên tàu thương mại hành trình quốc tế.

MFT được duyệt mua nhiên liệu hàng hải chỉ định nội địa từ bên đăng ký không phải trả GST trước, cải thiện dòng tiền trả rồi hoàn; ví dụ MFO 380cst. ACMT giảm nghĩa vụ kê khai hoạt động tạo giá trị trên hàng khách cho bên có kinh doanh đáng kể với khách nước ngoài chưa đăng ký.

ARCS hỗ trợ dòng tiền nhập/mua của bên tinh luyện và tập hợp kim loại quý đầu tư đủ điều kiện, và thuế đầu vào tinh luyện. Mỗi chương trình có hướng dẫn ngành riêng; tổng quan này không phải bằng chứng phê duyệt.

Lịch sử sửa đổi và phạm vi bản gốc

Lịch sử ghi thay đổi đăng ký/quản lý 2015; Điều 33B, ưu đãi hóa đơn ăn/uống, trước đăng ký và phân bổ 2016; ô tô, hướng dẫn thao tác và bến du thuyền 2017; bỏ chương quản lý cũ/đánh lại số 2018; customer accounting 2019; điều kiện khấu trừ, hồ sơ và phụ thu gian lận thương nhân mất tích 2021, sau đó y tế.

Năm 2022 có hàng giá trị thấp, dịch vụ từ xa, hiển thị giá, reverse charge bên miễn một phần và ô tô. Trang xuất bản ghi ấn bản thứ mười hai ngày 21 tháng 9 năm 2022 nhưng bảng sửa ghi 16 tháng 9; bài giữ khác biệt. Sau đó có 8% tháng 1 năm 2023, số biên nhận tháng 3, 9% tháng 1 năm 2024 và tự kiểm biên lợi nhuận tháng 9 năm 2025. Dù là ấn bản thứ mười bảy tháng 1 năm 2026, bảng sửa dừng 2025; không suy đoán thay đổi chưa liệt kê.

Hỏi Bộ phận GST qua IRAS Contact Us. Hướng dẫn là thông tin chung, vấn đề cụ thể cần quy tắc chi tiết; sáu hình phụ lục đã giải thích ở phần liên quan, giữ liên kết gốc để kiểm tra cách diễn đạt và ví dụ.