Mục đích và thứ tự quyết định
Bản thứ chín ngày 30 tháng 1 năm 2026 áp dụng cho doanh nghiệp đồng thời có cung ứng chịu thuế và miễn GST. Thông thường đầu vào trực tiếp chịu thuế được khấu trừ, trực tiếp miễn GST không được, đầu vào chung phải phân bổ. Đạt de minimis có thể khấu trừ toàn bộ; doanh nghiệp không thuộc Điều 34 chỉ có miễn GST Điều 33 cũng có thể khấu trừ toàn bộ. Trường hợp khác, Điều 35 ảnh hưởng đầu vào Điều 33. Khoản tạm khấu trừ mỗi kỳ phải kiểm tra lại cuối kỳ dài hơn. Máy tính được khuyến nghị phải giữ trong hồ sơ, thông thường không phải gửi IRAS.
Hai ngưỡng de minimis và chi bị cấm
Toàn bộ cung ứng miễn GST phải đồng thời không quá trung bình S$40.000/tháng và 5% tổng cung ứng chịu thuế cộng miễn GST; đầu vào bị Điều 26/27 cấm vẫn không được khấu trừ. Cơ sở tính loại cung ứng nhận theo customer accounting, dịch vụ nhập/hàng giá trị thấp reverse charge và dịch vụ từ xa/hàng giá trị thấp do sàn cung ứng thay người bán theo OVR. Tháng 4–6 năm 2020: chịu thuế suất thường S$2.080.000, 0% S$300.000, miễn S$105.000, tổng S$2.485.000; miễn trung bình S$35.000 và 4,2% nên đạt. Cuối kỳ dài hơn phải thử lại.
Cung ứng tài chính cần thiết theo Điều 33
Điều 33 coi đầu vào cho các cung ứng tài chính miễn GST cụ thể là cần thiết cho cung ứng chịu thuế, chịu Điều 34/35. Bảng giữ đủ 14 loại: gửi tiền, đổi tiền, phát hành lần đầu, tín dụng nhân viên, khoản phải thu, đơn vị tín thác, phòng ngừa rủi ro được chỉ định, lãi trái phiếu/tín dụng thương mại và tài chính Hồi giáo. Đầu tư thông thường hoặc mọi giao dịch phòng ngừa rủi ro không tự đủ điều kiện; phải khớp nguồn rủi ro và mục đích. Doanh nghiệp không thuộc Điều 34 chỉ có miễn GST Điều 33 vẫn có thể khấu trừ toàn bộ dù không đạt de minimis.
| Điều khoản | Loại cung ứng miễn GST | Ví dụ |
|---|---|---|
| (a) | Gửi tiền | Tài khoản thanh toán hoặc tiền gửi có kỳ hạn tại ngân hàng |
| (b) | Đổi tiền tệ, loại trừ tiền giấy/đồng tiền là đồ sưu tầm, đầu tư hoặc cổ vật tiền tệ | Đổi khoản thu bán hàng nước ngoài sang SGD |
| (c) | Phát hành, phân bổ hoặc chuyển quyền sở hữu chứng khoán nợ bởi doanh nghiệp phát hành lần đầu chứng khoán đó | Phát hành trái phiếu lần đầu |
| (d) | Phát hành, phân bổ hoặc chuyển quyền sở hữu chứng khoán vốn bởi doanh nghiệp phát hành lần đầu chứng khoán đó | IPO |
| (e) | Khoản vay, ứng trước hoặc tín dụng doanh nghiệp chịu thuế cấp cho nhân viên | Vay mua ô tô, nhà hoặc học tập |
| (f) | Chuyển nhượng khoản phải thu thương mại | Bao thanh toán |
| (g) | Phát hành đơn vị unit trust hoặc business trust | Đơn vị REIT |
| (h) | Phòng ngừa rủi ro lãi suất phát sinh từ Điều 33(a)/(c) hoặc khoản vay dùng cho cung ứng chịu thuế, kể cả cung ứng ngoài Singapore sẽ chịu thuế nếu thực hiện tại Singapore | Hoán đổi lãi suất trái phiếu hoặc khoản vay mua nhà máy |
| (ha) | Phòng ngừa rủi ro tiền tệ từ Điều 33(a)/(c)/(d)/(g), cung ứng chịu thuế hoặc khoản vay cho các cung ứng đó, kể cả cung ứng ngoài Singapore sẽ chịu thuế nếu thực hiện tại Singapore | Hợp đồng ngoại hối kỳ hạn cho bán hàng trả chậm |
| (hb) | Phòng ngừa giá điện nước, cước vận chuyển hoặc hàng hóa phục vụ cung ứng chịu thuế, kể cả cung ứng ngoài Singapore sẽ chịu thuế nếu thực hiện tại Singapore | Hợp đồng dầu, kim loại, cước vận chuyển hoặc điện |
| (i) | Lãi trái phiếu người nắm giữ nhận, gồm khoản chiết khấu được hiện thực hóa khi đáo hạn | Lãi trái phiếu và chiết khấu trái phiếu không trả lãi định kỳ |
| (j) | Cấp tín dụng đối với khoản phải thu thương mại | Lãi bán hàng trả chậm của khách |
| (k) | Phát hành hoặc chuyển chứng khoán nợ Hồi giáo | Sukuk theo Ijara Wa Iqtina |
| (l) | Cấp tài trợ theo thỏa thuận chứng khoán nợ Hồi giáo mà bên tài trợ nhận lợi tức thực tế | Người nắm giữ sukuk cấp tài trợ |
Mười một loại doanh nghiệp tài chính Điều 34
Các hoạt động này hoặc tương tự không được ưu đãi Điều 33: ngân hàng full/wholesale/offshore có giấy phép; merchant bank hoặc định chế tài chính được chấp thuận; bảo hiểm nhân thọ, tái bảo hiểm phi nhân thọ/nhân thọ và môi giới tái bảo hiểm; công ty tài chính; cho vay/kinh doanh tiền tệ; dịch vụ chuyển tiền xuyên biên giới/đổi tiền; hiệu cầm đồ; bao thanh toán; thẻ tín dụng/charge card/thẻ thanh toán; unit trust trừ REIT và SPV, business trust và SPV; nhà kinh doanh token thanh toán kỹ thuật số. Không được Điều 33 không có nghĩa đầu vào trực tiếp chịu thuế bị cấm khấu trừ. Bài giữ cách nhóm 11 loại của chính phiên bản hướng dẫn này.
Điều 35 và hai công thức đầu vào chung
Doanh nghiệp không thuộc Điều 34 có miễn GST ngoài Điều 33 phải thử Điều 35: phần ngoài Điều 33 không quá 5% tổng chịu thuế cộng toàn bộ miễn GST, không có điều kiện S$40.000; khác de minimis. Đạt: đầu vào trực tiếp Điều 33 được khấu trừ, đầu vào chung nhân (chịu thuế + Điều 33)/tổng. Không đạt: chỉ đầu vào trực tiếp chịu thuế được, đầu vào chung nhân chịu thuế/tổng. Trực tiếp ngoài Điều 33 vẫn không được. Loại cùng giao dịch chỉ định khỏi tử/mẫu; có thể trừ miễn GST phụ trợ đủ điều kiện khỏi mẫu, nhưng không trừ Điều 33 đã cộng vào tử. Làm tròn tỷ lệ đến phần trăm nguyên gần nhất và thử lại cuối kỳ dài hơn.
Năm thuế và bốn tình huống
Kỳ quý tháng 1–3/4–6/7–9/10–12 có năm thuế từ tháng 4 đến hết tháng 3 sau; kỳ tháng 2–4/5–7/8–10/11–1 từ tháng 5 đến tháng 4; kỳ tháng 3–5/6–8/9–11/12–2 từ tháng 6 đến tháng 5. Trong giai đoạn đăng ký trước năm thuế đầu, kỳ dài hơn bắt đầu ngày thực tế có miễn GST: đăng ký 15 tháng 4 năm 2020, miễn lần đầu 1 tháng 8 thì từ 1 tháng 8 đến 31 tháng 3 năm 2021. Nếu năm/giai đoạn trước không có miễn GST, bắt đầu ngày đầu quý lần đầu phát sinh: miễn 15 tháng 7 năm 2020 thì từ 1 tháng 7 đến 31 tháng 3 sau; chỉ phát sinh 15 tháng 1 năm 2021 trong quý cuối thì không có kỳ dài hơn. Hủy đăng ký 30 tháng 9 năm 2018 rút kỳ thành 1 tháng 4–30 tháng 9; thông thường là cả năm thuế.
Tính lại và điều chỉnh kỳ dài hơn
Tính lại cùng phép thử và phân bổ. Không đạt trong kỳ nhưng đạt kỳ dài hơn có thể khấu trừ phần miễn GST trước không được; đạt trong kỳ nhưng không đạt kỳ dài hơn phải hoàn lại phần thừa. Cùng đạt không cần điều chỉnh; có kỳ không đạt thì tính lại tương ứng. Chênh lệch giữa kết quả tính lại và tổng tạm khấu trừ vào Ô 7 tờ khai F5 đầu sau kỳ dài hơn: cộng phần thiếu, trừ phần thừa, không khấu trừ lặp cùng khoản thuế.
Đủ phép thử cung ứng miễn GST phụ trợ và kinh doanh riêng
Ưu đãi mẫu số Điều 29(3): phần miễn GST ngoài Điều 33 trong kỳ dài hơn không quá 5% thường chứng minh hoạt động chủ yếu chịu thuế. Trường hợp giá trị đặc biệt lớn không tránh được khi tái cấu trúc/thoái vốn, bán do lệnh nhầm của môi giới hoặc REIT manager bán đơn vị nhận làm thù lao có thể vượt 5%. Không được là kinh doanh riêng: phát sinh không thường xuyên HOẶC ngừng khi hoạt động chính ngừng, đồng thời dùng nguồn lực tối thiểu. Thông thường cùng loại không quá bốn lần trong kỳ dài hơn; đếm các khoản gửi/vay mới và còn tồn cùng loại, kể cả đủ 0%. Nguồn lực là thụ động/không theo dõi riêng hoặc nhân sự/giờ công không quá 1%. Doanh nghiệp Điều 34 chủ yếu cung ứng 0% cũng có thể phân tích phụ trợ riêng.
Tự đánh giá, chi trực tiếp và cách đếm lịch sử
Đúng điều kiện/ví dụ quy định có thể tự đánh giá; ngoài phạm vi đó mới viết cho Cục trưởng Thuế. Phụ trợ chỉ ảnh hưởng đầu vào chung/mẫu số, không biến chi trực tiếp miễn GST thành chung. Ngày 18 tháng 6 năm 2021 làm rõ phải đếm cung ứng cùng loại đủ 0%; trước đó chưa đếm không phải sửa kỳ cũ, bắt đầu năm thuế kế tiếp theo 1 tháng 4/5/6. Có thể xét mỗi kỳ với số lần tính theo tỷ lệ rồi thử lại kỳ dài hơn hoặc chỉ xét cuối kỳ dài hơn. FAQ không phạt khoản điều chỉnh kỳ dài hơn đó, không miễn mọi lỗi chưa khai báo.
Reverse charge và bảy FAQ
Từ 2020, doanh nghiệp/nhóm GST không khấu trừ toàn bộ có thể phải reverse charge dịch vụ nhập; từ 2023 gồm hàng giá trị thấp từ nhà cung cấp trong/ngoài nước, sàn hoặc chuyển tiếp. Bên áp tỷ lệ/công thức đặc biệt cho toàn bộ đầu vào không hưởng loại trừ hàng giá trị thấp trực tiếp chịu thuế. Cung ứng miễn biến động có thể chọn reverse charge cuối kỳ dài hơn. Bảy FAQ giữ đủ: phòng ngừa ngoại tệ cổ tức không thuộc Điều 33 vì cổ tức không phải chịu thuế; hàng hóa theo dự báo bán hợp lý và khung quản trị rủi ro có thể đủ; quỹ quản lý chuyển đơn vị không phải phát hành; công thức đặc biệt đã chấp thuận tiếp tục cho đến xin rút kèm lý do; tín thác phòng ngừa ngoại tệ phân phối cho đơn vị có thể bắt nguồn Điều 33(g); phòng ngừa khoản vay để cho người nước ngoài vay hưởng 0% có thể đủ; xét phụ trợ mỗi kỳ phải tính tỷ lệ số lần và thử lại cuối kỳ dài hơn.
Phụ lục 2: đầy đủ phép tính lịch sử
Tháng 4–6 năm 2020: bán hóa chất S$1.000.000, reverse charge S$3.000, ngoại hối Điều 33 S$10.000 và phòng ngừa S$5.000, cổ phiếu ngoài Điều 33 S$50.000. Tổng F5 S$1.068.000 nhưng loại reverse charge khi thử, dùng S$1.065.000. Miễn S$65.000/1.065.000 = 6,10% nên không đạt de minimis; ngoài Điều 33 là 4,69%, đạt Điều 35. Theo 7% lịch sử: hóa chất mua S$800.000, GST S$56.000; phòng ngừa S$100/GST S$7; quản lý quỹ S$2.000/GST S$140 không được; chi nội địa S$7.000/GST S$490 và IT nước ngoài S$3.000/GST S$210 tạo đầu vào chung S$700. Tỷ lệ 1.015.000/1.065.000 làm tròn 95%, phần chung S$665; tổng khấu trừ S$56.672 so với phát sinh S$56.847. Không phải thuế suất hiện hành.
Phụ lục 3: khấu trừ thừa S$842,79 trong năm
Tháng 4 năm 2020–tháng 3 năm 2021: chịu thuế S$4.600.000, miễn S$719.000, tổng S$5.319.000; miễn trung bình S$59.917 và 13,5%, không đạt. Đầu vào chung bốn quý S$44.736,74, tạm khấu trừ S$39.316,39. Tỷ lệ năm 86,48% làm tròn 86%, được S$38.473,60; thừa S$842,79 phải trừ Ô 7 quý kết thúc 30 tháng 6 năm 2021. Bảng giữ đủ dữ liệu từng quý.
| Kỳ | Chịu thuế S$ | Miễn GST S$ | Tổng S$ | Miễn GST trung bình tháng | Tỷ lệ miễn GST | Đạt de minimis | Đầu vào chung phát sinh | Tạm khấu trừ |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Tháng 4–6 năm 2020 | 1,000,000 | 100,000 | 1,100,000 | 33,333 | 9.1% | Không | 12,374.05 | 11,260.39 |
| Tháng 7–9 năm 2020 | 1,500,000 | 59,000 | 1,559,000 | 19,667 | 3.8% | Có | 10,112.76 | 10,112.76 |
| Tháng 10–12 năm 2020 | 900,000 | 40,000 | 940,000 | 13,333 | 4.3% | Có | 7,894.31 | 7,894.31 |
| Tháng 1–3 năm 2021 | 1,200,000 | 520,000 | 1,720,000 | 173,333 | 30.2% | Không | 14,355.62 | 10,048.93 |
| Tổng | 4,600,000 | 719,000 | 5,319,000 | 59,917 | 13.5% | Không | 44,736.74 | 39,316.39 |
Phụ lục 4: quý quá hạn không nhất thiết miễn điều chỉnh năm
Ngày 1 tháng 5 năm 2021 phát hiện chưa phân bổ từ tháng 4 năm 2015 đến tháng 3 năm 2016; bốn quý gốc đã quá năm năm. Thực khấu trừ S$44.736,74 thay vì tạm được S$39.316,39, thừa từng quý S$1.113,66/0/0/4.306,69. Điều chỉnh năm riêng S$842,79 thuộc kỳ kết thúc 30 tháng 6 năm 2016, vẫn sửa được vào tháng 5 năm 2021: nộp F7 trừ khoản đó dù các quý trước đã quá hạn. Nếu phát hiện ngày 1 tháng 3 năm 2021, quý kết thúc 31 tháng 3 năm 2016 chưa quá hạn thì cũng nộp F7 trừ S$4.306,69. Tự nguyện khai kịp thời có thể giảm phạt, không cho phép cố tình trì hoãn.
Phụ lục 5–6: cash pooling và hai trường hợp cho vay
JKL có lãi cash pooling tự động 3% tổng, không dùng nhân lực và ngừng khi hoạt động chính ngừng: phụ trợ. ABC có hai khoản vay, ngoài Điều 33 không quá 5%, một trong 500 nhân viên = 0,2%, không theo dõi riêng: phụ trợ. DEF hai khoản mới cộng mười khoản tồn là 12, ba trong 500 = 0,6%, dù trong 5% và ít nguồn lực vẫn không phụ trợ do thường xuyên. Phải đếm khoản tồn cộng mới, không chỉ hai khoản mới.
Phụ lục 7: ba trường hợp bán cổ phiếu và giới hạn chi trực tiếp
GHI sản xuất thoái S$50 triệu cổ phiếu, bằng 6% tổng năm, hai trong 500 nhân viên = 0,4%: thoái vốn một lần của kinh doanh chịu thuế được ngoại lệ phụ trợ. PQR tái cấu trúc hai công ty con, 6%, hai trong 250 = 0,8%: cùng cuộc tái cấu trúc được tính một lần, đủ. STU bán nước hoa, một khoản nắm giữ chia hai hợp đồng để huy động vốn lưu động, một trong 100 = 1%, ngoài Điều 33 trong 5%: hai lần không thường xuyên, đủ. Cả ba vẫn không khấu trừ phí môi giới/chi trực tiếp bán cổ phiếu nội địa, dù loại khỏi mẫu số đầu vào chung. Hỏi Bộ phận GST qua IRAS Contact Us; bìa 2026 nhưng bảng lịch sử dừng 2022.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗