Mục đích của MLI
Công ước đa phương MLI xuất phát từ Hành động 15 của dự án chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển dịch lợi nhuận BEPS của OECD/G20, nhằm sửa đổi hiệu quả nhiều hiệp định thuế song phương. Hơn 100 khu vực tài phán tham gia; đàm phán văn bản hoàn tất ngày 24 tháng 11 năm 2016 tại Paris. Công ước gồm điều khoản bắt buộc thuộc tiêu chuẩn tối thiểu và điều khoản tùy chọn; mỗi khu vực tài phán có thể chỉ định hiệp định được bao phủ và lập trường của mình. Bài viết giải thích đầy đủ nội dung hỏi đáp tháng 4 năm 2019; số lượng tham gia và thông tin hiệp định nêu ở đây thuộc thời điểm lịch sử đó.
Vì sao Singapore tham gia
Singapore gia nhập Khuôn khổ bao trùm về BEPS vào tháng 6 năm 2016, cam kết thực hiện bốn tiêu chuẩn tối thiểu: chống thực tiễn thuế có hại, ngăn lạm dụng hiệp định, hồ sơ giá chuyển nhượng và cải thiện giải quyết tranh chấp. Ký MLI giúp các khu vực tài phán thực hiện nhất quán và cùng cập nhật điều khoản chống lạm dụng, nhưng không có nghĩa mọi điều khoản tùy chọn tự động áp dụng cho tất cả hiệp định của Singapore.
Cần đối chiếu hiệp định và điều khoản của hai bên
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần song phương chỉ được sửa đổi qua MLI khi cả hai bên chỉ định sửa đổi hiệp định đó và phê chuẩn công ước. Hiệp định được cả hai bên chỉ định được gọi là hiệp định được bao phủ (CTA). Sửa đổi cụ thể còn cần đối chiếu lập trường hai bên về điều khoản liên quan. Điều khoản tương thích và thông báo của MLI dùng để xác định điều khoản hiện hành nào bị thay thế hoặc sửa đổi. Vì vậy, phải kiểm tra thông báo, bảo lưu và lựa chọn của cả hai bên; không chỉ dựa vào lập trường riêng của Singapore để kết luận một hiệp định đã thay đổi thế nào.
Các điều khoản tiêu chuẩn tối thiểu Singapore áp dụng
Bộ hỏi đáp nêu điều 6 bổ sung ý định trong lời nói đầu: loại bỏ đánh thuế hai lần nhưng không tạo cơ hội không chịu thuế hoặc giảm thuế thông qua trốn hay tránh thuế. Điều 7 bổ sung kiểm tra mục đích chính (PPT) để ngăn lạm dụng hiệp định. Điều 16 về thủ tục thỏa thuận song phương cho phép người nộp thuế cư trú yêu cầu cơ quan thuế hỗ trợ khi bị đánh thuế không phù hợp với hiệp định. Ba điều này lần lượt liên quan mục đích hiệp định, chống lạm dụng và giải quyết tranh chấp.
Trọng tài ràng buộc có thể lựa chọn
Singapore cũng áp dụng một số điều khoản tùy chọn có lợi, gồm trọng tài bắt buộc có tính ràng buộc như cơ chế giải quyết thay thế khi các cơ quan có thẩm quyền không đạt thỏa thuận hoặc không đạt kịp thời. Chỉ khi đối tác hiệp định cũng chọn điều khoản đó, điều khoản mới được đưa vào hiệp định tương ứng. Bộ hỏi đáp không quy định một hạn nộp yêu cầu trọng tài chung, cũng không bảo đảm mọi tranh chấp đều có thể đưa ra trọng tài; phải xem hiệp định và điều khoản công ước áp dụng.
Phê chuẩn, công ước có hiệu lực và thời điểm áp dụng cho hiệp định
Sau khi năm khu vực tài phán nộp văn kiện phê chuẩn, MLI nói chung có hiệu lực ngày 1 tháng 7 năm 2018. Singapore nộp văn kiện phê chuẩn cho Tổng Thư ký OECD ngày 21 tháng 12 năm 2018; công ước có hiệu lực với Singapore ngày 1 tháng 4 năm 2019. Hiệp định liên quan chỉ được sửa đổi sau khi cả hai bên đã nộp văn kiện phê chuẩn. Bộ hỏi đáp giải thích rằng, thông thường, sửa đổi áp dụng từ kỳ cơ sở tính thuế tiếp sau khi hết sáu tháng dương lịch kể từ ngày công ước có hiệu lực với cả hai bên. Không coi ngày công ước có hiệu lực với Singapore là kỳ thuế cụ thể mà mọi hiệp định song phương sửa đổi bắt đầu áp dụng.
Tra cứu sửa đổi thực tế và lập trường của khu vực tài phán khác
Singapore thực hiện sửa đổi hiệp định bằng lệnh đăng Công báo; cơ quan thuế công bố hiệp định nào đã sửa đổi, sửa đổi gì và khi nào. OECD công bố việc ký, phê chuẩn và lập trường từng khu vực tài phán. Con số 85 bên ký trong bản gốc được xác định tại ngày 21 tháng 12 năm 2018, với ví dụ Pháp, Đức, Ý, Trung Quốc, Indonesia và Nhật Bản; không dùng làm số lượng hiện tại. Hiệp định không thuộc MLI được cập nhật song phương với đối tác liên quan. Bản gốc cũng liệt kê danh sách hiệp định của cơ quan thuế, tài liệu MLI và MAP, tài liệu OECD và thông cáo tháng 6 năm 2016, tháng 6 năm 2017.
PPT và biện pháp xử lý việc đánh thuế không phù hợp hiệp định
Kiểm tra mục đích chính nhắm đến sắp xếp có một trong các mục đích chính là hưởng ưu đãi trái đối tượng và mục đích của hiệp định. Bộ hỏi đáp cho rằng giao dịch và hoạt động thương mại thực chất không nên quá lo ngại, và nêu kiểm tra tương tự đã tồn tại trong nhiều hiệp định và luật trong nước; điều đó không loại bỏ việc xem xét các tình tiết thực tế. Người nộp thuế cư trú Singapore bị đánh thuế không phù hợp hiệp định có thể qua thủ tục thỏa thuận song phương (MAP) yêu cầu cơ quan thuế liên hệ cơ quan có thẩm quyền của đối tác để hỗ trợ. Đây là con đường hỗ trợ mà bản gốc nêu, không phải bảo đảm ưu đãi hiệp định luôn tự động được chấp thuận.
Nguồn chính thức
Bản dịch giữ toàn bộ nội dung bài viết và đối chiếu các quy định liên quan với PDF chính thức; không phải bản dịch toàn bộ PDF. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra câu chữ chính thức; cần xác định riêng ngày của tài liệu và các sửa đổi sau đó.
Xem PDF gốc chính thức ↗